ТЦО за внешней торговлей: самое «интересное» еще только начинается |

Автор Андрей Карпунин, председатель Клуба финансовых директоров, вице председатель МССПиР, член совета БНПА, член ОКС Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и ОКС Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь Андрей Карпунин, председатель Клуба финансовых директоров, вице председатель МССПиР, член совета БНПА, член ОКС Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и ОКС Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Автор ТЦО, ТЦО, ВЭД, ВЭД, налоги, налоги, проверки проверки
ТЦО за внешней торговлей: самое «интересное» еще только начинается

В Беларуси сама методология контроля за трансфертным ценообразованием появилась всего несколько лет назад. Сначала анализировались только сделки с недвижимостью, а с 2016 года в Налоговом кодексе нормы расширили и на товарные контракты.

Единичные примеры доначисления налогов по сделкам с недвижимостью и совсем скудная официальная информация об итогах контроля и доначисленных суммах по товарным контрактам не означают, что власти решили не развивать эту тему. В кулуарах звучит пример одного витебского предприятия, которому доначисляют 4 млн долларов налога на прибыль в рамках ТЦО за отгрузки готовой продукции в адрес его же товаропроводящей сети в России. Громкие уголовные дела последних лет по известным бизнесменам, применявшим «скидки-наценки» и оставлявшим прибыль в других юрисдикциях, — это тоже повод внимательнее относиться к методам контроля. Однозначно нужно понимать, что ТЦО это не шуточки, а вполне такой боевой инструмент.

Теперь сосредоточимся на нашем скором будущем. Так, проектом Налогового кодекса на 2019 год предусмотрено увеличение стоимостных критериев, при превышении которых сделки признаются контролируемыми для целей ТЦО: с 1 млн бел. руб. (примерно 485 тыс. долл. США) до 2 млн бел. руб. (970 тыс. долл.) для внешнеторговых сделок крупных налогоплательщиков, совершенных с взаимозависимыми лицами, и сделок со стратегическими товарами и со 100 тыс. бел. руб. (48 тыс. долл. США) до 400 тыс. бел. руб. (195 тыс. долл.) — для внешнеторговых сделок с взаимозависимыми лицами, совершенных иными налогоплательщиками.

С 2019 г. в отношении сделок, совершенных крупными налогоплательщиками с взаимозависимыми лицами, а также в отношении внешнеторговых сделок со стратегическими товарами, если сумма таких сделок за год с одним лицом превысит 2 млн бел. руб. (970 тыс. долл. США), налогоплательщики будут обязаны ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган документацию по трансфертному ценообразованию.

Существенно расширится перечень взаимозависимых лиц, что важно для применения правил ТЦО и тонкой капитализации: взаимозависимым будет признаваться лицо, которое прямо или косвенно влияет на условия или экономические результаты деятельности другого лица.

Обратите внимание, что с 2019 года любое отклонение от диапазона рыночных цен (показателей рентабельности) по контролируемым сделкам может стать причиной доначислений. Сейчас правилами ТЦО допускается 20% отклонения от диапазона рыночных цен.

С наступлением следующего года у нас появится возможность заключать с МНС соглашение о ценообразовании, в котором мы можем согласовать методику определения рыночной цены. Это позволит не составлять документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены, а налоговики не будут осуществлять выездную проверку, если документы подтвердят выполнение соглашения. Правда, за подписание соглашения будут взимать госпошлину.

Тем, кто привык заглядывать в будущее и строить долгосрочные планы, полезно будет обратить внимание на источник, из которого черпают новые подходы белорусские методологи. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в начале августа опубликовала новый документ по теме ТЦО в рамках финансовых транзакций. Публикация имеет самое прямое отношение к п. 8–10 Плана мероприятий по противодействию размытию налоговой базы и перемещению прибыли — Base Erosion and Profit Shifting («BEPS»): «Разработка правил трансфертного ценообразования в части нематериальных активов»; «Разработка правил трансфертного ценообразования в части рисков и капитала»; «Разработка правил трансфертного ценообразования в части других транзакций с высоким риском».

Основная задача — прояснить применение ключевых принципов, изложенных в руководстве по трансфертному ценообразованию от ОЭСР 2017 года, в первую очередь в отношении опять-таки финансовых транзакций. Также отдельно рассмотрены специфические вопросы ценообразования в рамках внутригрупповых займов, объединения денежных средств, кэптивного страхования (страхования самих себя путем создания собственной страховой организации) и проч.

Принимая во внимание наше белорусское отставание, можно смело спрогнозировать, что через три года мы получим еще более изощренный контроль с элементами национального колорита.

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Поделиться в соцсетях:


Материалы по теме:

Оцените систему с бесплатным доступом на 3 дня

Пользуйтесь всеми преимуществами сайта Findirector.by

Войдите под своей учетной записью

Свежие статьи
Сейчас читают

1. Полное влияние санкций США на Иран еще предстоит оценить

Ни одна европейская страна не может применить у себя средство целевого назначения (SPV). Ведущие европейские державы - Великобритания, Германия и Франция - оказывают давление на второстепенного члена ЕС Люксембург, заставляя принять SPV. Однако влияние Лондона на Люксембург минимально, более того, небольшой член ЕС может прикрыться отказом Австрии принять SPV. Брюссель ведет себя смело, но, вполне вероятно, что восточноевропейские и балканские страны-члены откажутся от планов реализации SPV. Италия и Испания пока не определились.


2. Всё больше экспертов считают доллар дорогим

В стоимости доллара заложено уже чересчур много давно учтенных рынком плюсов, как актуальных на сегодня, так и будущих как бы «на вырост». По сути присоединилась к подобным оценкам и команда валютных стратегов из Goldman Sachs: заявив, что доллар «приближается к пику, который должен ослабить давление на такие валюты, как юань». В Credit Agricole ожидают ослабления доллара с момента, как демократы взяли под свой контроль Палату представителей.

3. Экономист: В лучшем случае лет через десять Беларусь сможет достичь уровня жизни Польши или Литвы

Старший научный сотрудник Центра экономических исследований BEROC Дмитрий Крук  оценил, как рос реальный ВВП на душу населения по паритету покупательной способности в Беларуси по сравнению с Латвией, Литвой, Польшей, а также с Чехией и Словакией, лидирующими по уровню жизни в регионе Центральной и Восточной Европы. Они похожи на Беларусь по размеру, количеству жителей и структуре экономики.

4. Как будут сдерживать рост цен на ключевые продукты

«Если вы не входите в инфляцию — значит у вас проблемы с себестоимостью и так далее. Нужно смотреть все факторы», — пояснил министр МАРТ. В итоге предприятиям всех форм собственности поручили принять меры по недопущению роста цен. Сейчас МАРТ продолжит мониторинг и при невыполнении договоренностей вынесет решение о введении ценового регулирования.

5. Белорусы упорно развивают фейковый частный сектор

По словам главы Минфина Максима Ермоловича, сегодня государство контролирует 88% акций таких предприятий. Самые яркие примеры гигантов в форме акционерных обществ — Беларуськалий, МТЗ, МАЗ, БЕЛАЗ, Белшина, Белорусский металлургический завод, Гомсельмаш, Светлогорский ЦКК, Гродно Азот, Нафтан. Все они по местным критериям выступают частными предприятиями, хотя реально ими управляет государство.

6. В 2019 году в Беларуси создадут Аудиторскую палату

«Ее задача будет состоять в том, чтобы исключать случаи допуска на рынок недобросовестных аудиторов, заниматься контролем и внешней оценкой качества их работы. Заниматься аудиторской деятельностью в Беларуси смогут только члены палаты. Она будет выносить им за нарушения предупреждения, приостанавливать членство, если выявленные недостатки не устраняются, или исключать их вообще, что означает утрату права заниматься аудиторской деятельностью», – пояснил член Постоянной комиссии по бюджету и финансам Палаты представителей Петр Вабищевич.

7. Когда в Беларуси снизят ставку рефинансирования?

"В проектах основных документов на следующий год прогнозных. В рамках сценариев, которые запланированы, предусматривается, что ставка рефинансирования на конец следующего года может составить 9,5-10%. То есть такое небольшое снижение", - сообщил начальник управления Нацбанка. Правда, он поспешил оговориться, что если возрастут экономические риски или появятся непредвиденные обстоятельства, в этом случае ставка рефинансирования будет повышена.
Актуальные новости

1. На Витебщине 16 руководителей из кадрового реестра президента попались на коррупции |

В Витебской области за последние три года 16 руководителей, входивших в кадровый реестр президента, уличены в злоупотреблении властью. Об этом говорили на заседании облисполкома, где рассматривали меры по противодействию коррупции в органах местного управления. В заседании участвовали глава Администрации президента Наталья Кочанова, генеральный прокурор Александр Конюк и председатель КГБ Валерий Вакульчик, сообщает Генпрокуратура.

2. Главу альянса Renault-Nissan-Mitsubishi задержали за финансовые махинации |

Компания Nissan выпустила официальное заявление, в котором сказано, что Гон много лет занижал размер своих премий в отчетах для Токийской фондовой биржи и использовал активы компании в личных целях. К нарушениям был причастен еще один топ-менеджер Nissan Грег Келли. С 2013 по 2016 года Карлос Гон был членом совета директоров российского АвтоВАЗа, которым совместно владеют альянс Renault-Nissan-Mitsubishi и российская госкорпорация «Ростех».

3. Главбух товарищества собственников жилья похитила со счета 24 тыс. USD |

По данным следствия, женщина, работая главным бухгалтером в ТС, использовала электронный доступ к счетам и систематически перечисляла денежные средства на свой расчетный счет. Кроме этого, она фиктивно трудоустроила в качестве лифтера своего супруга.

4. Deutsche Bank, BofA и JPMorgan оказались втянуты в дело Danske Bank |

Указанные банки являлись банками-корреспондентами эстонского подразделения Danske Bank, которое подозревается в совершении подозрительных транзакций в объеме порядка 200 млрд евро. По словам источников, правоохранительные органы проверяют, проводили ли банки должную проверку операций с эстонским банком. При этом расследование находится на начальной стадии, и нет оснований предполагать, что сами банки подозреваются в незаконной деятельности.

5. Китай делает ставку на рынок интеллектуального производства и назвал 17 приоритетных направлений для развития |

Объем выпуска промышленных роботов в 2017 г. вырос на 68,1% по сравнению с предыдущим годом и превысил 130 тыс. единиц, что составляет треть мирового рынка. Китай сформировал четыре основных кластера интеллектуального производства, включая дельту реки Янцзы, где наблюдается наиболее высокая экономическая активность и наиболее быстрое продвижение интеллектуального производства. Роботизация производства может превратить Китай в центр хайтек-инноваций.

6. Текущие проблемы S&P 500 - это пока не кризис |

Американский индекс S&P 500, в сентябре достигший рекордных 2940 пунктов, в октябре резко упал до 2603 пунктов (-11,5% от максимумов). Падали прежде всего акции высокотехнологичных компаний, равно как и другие индексы США. Не начало ли это полноценного кризиса а ля 2008 год? Внешний фон таким мыслям способствует: здесь и подъем ставок Федрезервом, и сжатие денежной базы в США, и торговые войны. Еще один важный показатель, отражающий настроения в экономике, - это рынок грузовиков. Тяжелые грузовые автомобили – инвестиционный товар, и если спрос на них уверенно растет – значит, дела в экономике идут хорошо.

7. В балтийской рыбе обнаружен "химический СПИД" |

При покупке рыбы, особенно пойманной в Балтийском море, латвийские ученые рекомендуют приобретать особь меньшего размера, поскольку она меньше накапливает вредных веществ. Употреблять рыбу из балтийского моря — например, балтийский лосось или кильку — можно. Но ученые рекомендуют это делать не больше одного раза в месяц, а беременным женщинам и вовсе воздержаться.