Построение систем показателей финансового состояния предприятия |
Количество просмотров 290
Автор Алексей Ахрамейко, эксперт, специализация «Финансовая диагностика предприятий» Алексей Ахрамейко, эксперт, специализация «Финансовая диагностика предприятий»
Автор анализ, анализ, прогноз, прогноз, финансы финансы
Построение систем показателей финансового состояния предприятия

Общие положения систем показателей 


Одним из важнейших вопросов построения системы анализа и диагностики финансового состояния предприятия является выбор показателей, по которым будут проводиться анализ и диагностика. Единого мнения по этому вопросу среди ученых и практиков нет. Сегодня мы поговорим о том, какими способами и на основе каких принципов можно построить такую систему показателей. При этом сразу оставим в стороне два распространенных мнения:

  • хватает одного показателя. Несостоятельность этого мнения очевидна ввиду многогранности самого понятия «финансовое состояние»;
  • чем больше показателей, тем лучше. Несостоятельность этого мнения очевидна с точки зрения информационной гигиены.
Одной из первых систем показателей, характеризующих предприятие, можно считать систему показателей ROI. С тех пор учеными и практиками предложено множество таких систем (не только для анализа финансового состояния), например:
  • Data Envelopment Analysis;
  • Perfomance Measurement in Service Business;
  • Balanced Scorecard в различных ее вариантах: Gentia Renessaisance Balanced Scorecard, pb-views, ergometrics, Alacrity Results Management, Business Performance Management- Programm, Value Scorecard и др.;
  • Tableau de Bord. Данная концепция была разработана во Франции в 60-е годы XX века, практическое применение началось в 90-х годах XX века; в технике аналогом данной системы может выступать приборная панель самолета, на которой эргономично и концентрировано располагаются все необходимые показатели; в данной системе от показателей верхнего уровня всегда можно перейти к показателям более низкого уровня;
  • Productivity Measurement and Enhancement System (ProMES);
  • Performance Measurement Model;
  • Performance Pyramid;
  • Quantum Performance Measurent;
  • Измерение достижений компании «Эрнст & Янг»;
  • Business Management Window;
  • J. I. Case;
  • «Катерпиллар»;
  • Концепция внутреннего рынка «Хьюлетт-Паккард» и др.

Построение системы показателей всегда базируется на определенных принципах.

Приводем систему условий-предпосылок, которой должна удовлетворять система показателей финансово-экономического состояния организации:
  • используемые коэффициенты в совокупности характеризуют все аспекты устойчивости производственной и финансовой сфер предприятия;
  • финансовые коэффициенты имеют одинаковую направленность (рост каждого коэффициента набора соответствует улучшению анализируемой характеристики финансово-экономического состояния;
  • финансовые коэффициенты обеспечивают возможность проведения сопоставительной и в том числе рейтинговой оценки предприятия в пространстве (в сравнении с другими предприятиями) и во времени (за ряд последовательных периодов);
  • для финансовых коэффициентов рассматриваемой группы приведены рекомендуемые значения соответствующих нормативов (в форме минимально удовлетворительного уровня или возможного диапазона изменений);
  • значения финансовых коэффициентов используемого набора определены исключительно на основе данных публичной бухгалтерской отчетности предприятия.
В работе используются следующие принципы выбора финансово-экономических показателей для решения задачи комплексной оценки финансового состояния предприятия:
  • принцип существенности — показатели набора в полной мере отражают особенности исследуемых сфер рыночной деятельности предприятия;
  • принцип неизбыточности — показатели не должны дублировать, однако должны дополнять друг друга;
  • принцип древовидности структуры системы показателей — наличие логически взаимо-связанных частных и обобщающих показателей;
  • принцип сочетания абсолютных и относительных показателей — в задачах сопоставительного анализа, осуществляемого в пространственно-временном разрезе, целесообразно использовать относительные показатели.
Предложены следующие требования к выбираемым в набор коэффициентам, характеризующим соотношения укрупненных групп статей баланса:
  • безразмерность коэффициентов;
  • независимость значений коэффициентов от организационной и финансовой структуры предприятия и его размеров (что позволяет без дополнительных усилий проводить сопоставительный анализ предприятий некоторой группы);
  • простота вычислений и последующей интерпретации значений показателей.
Определены факторы, от которых зависит состав минимально полного набора финансово-экономических коэффициентов:
  • глубина проводимого на их основе анализа: чем глубже и подробнее анализ, тем шире расчетная база и используемый набор коэффициентов;
  • уровень обобщения информации;
  • степень доступа к дополнительным источникам информации.
Было предложено формировать систему показателей в зависимости от стадии жизненного цикла организации. 


Приведем типичные ошибки, допускаемые при построении систем показателей:...


Продолжение читайте в статье.

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Поделиться в соцсетях:

Оцените систему с бесплатным доступом на 3 дня

Пользуйтесь всеми преимуществами портала Findirector.by

Войдите под своей учетной записью

Свежие статьи
Сейчас читают

1. Главный экономист ООН: Риски в мировой экономике продолжают накапливаться

Главный экономист ООН выразил сожаление из-за того, что страны все больше отворачиваются от многостороннего экономического сотрудничества, отдавая предпочтение экономическому национализму. По его мнению, такой подход является понятным, учитывая неудовлетворенность результатами глобальной экономики, но он создает дополнительные угрозы. В частности, в случае глобального экономического спада, достичь координации чрезвычайных мер, которая наблюдалась 10 лет назад, будет значительно сложнее.

2. Совмин утвердил новый порядок финансирования капремонта жилфонда Беларуси

Рассмотрим основные изменения в порядок планирования, проведения и финансирования капитального ремонта жилищного фонда, утвержденные Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21 января 2019 года № 39. Документом внесены изменения и дополнения в Положение о порядке планирования, проведения и финансирования капитального ремонта жилищного фонда, утвержденное постановлением Правительства от 21 апреля 2016 г. № 324.

3. Жанна Тарасевич: Законодатели предлагают возложить ответственность за прилегающие территории на бизнес

Палата представителей Национального собрания (ППНС) в первом чтении приняла проект закона «О внесении изменений и дополнений в закон Республики Беларусь «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь». В частности, изменения статей 43, 44 и 45 предоставляют местным органам власти право обязывать субъектов хозяйствования и граждан за собственный счет благоустраивать прилегающие к их участкам территории, то есть земли, не находящихся в собственности или аренде у этих субъектов.

4. Бизнес-союзы: Зарубежные сети угрожают суверенитету Беларуси

«Фактически монопольные позиции в сфере розничной торговли в стране захватывают структуры, либо принадлежащие иностранным контрагентам, либо получившие огромное финансирование из-за рубежа на осуществление своей экспансии. Чаще — и первое, и второе. В обозримой перспективе именно эти сети будут определять, кто из белорусских производителей будет полноценно поставлять на белорусский рынок свой товар, а кто — нет», — говорится в обращении бизнес- союзов.

5. Владимир Карягин: Пришло время изменить подход к работе ОКС при министерствах

По мнению Владимира Карягина, одним из наиболее активных общественно-консультативных советов сегодня является совет при МАРТе, Минэкономики, ГКНТ, Министерстве по налогам и сборам. - Есть советы и в других ведомствах, но их активность не так заметна, - высказывает свое мнение Владимир Карягин. – Плохо, что повестка дня советов формируется не деловым сообществом, а министерствами. При советах нужно формировать экспертные группы, допускать на заседания советов тех, кто не входит в их состав.

6. Что принесет белорусам 2019 год? Прогноз экспертов

В обсуждении прогноза участвовали: ведущий исследователь Белорусского экономического исследовательско-образовательного центра (BEROC) Катерина Борнукова, директор Центра стратегических и внешнеполитических исследований Арсений Сивицкий, руководитель проекта «Кошт урада» в рамках проекта BIPART Владимир Ковалкин, аналитик Белорусского института стратегических исследований (BISS) Вадим Можейко.

7. О проекте нового порядка заключения, исполнения и расторжения договоров долевого строительства

На спецсчет застройщика будут зачисляться средства не только на строительство объекта, но и на затраты застройщика, не включенные в сводный сметный расчет стоимости строительства, но относимые на эту стоимость. К ним относятся затраты на регистрацию дома, проценты по кредитам, взятым на проектные работы и т.д. Прибыль застройщика будет направляться отдельно, на его расчетный счет, что позволит усилить защиту от недобросовестных застройщиков.
Актуальные новости

1. Расследование крупной кражи из инновационного фонда Мингорисполкома |

Унитарное предприятие в 2013−2016 годах получило из инновационного фонда Мингорисполкома более 7 миллионов BYN (3,5 млн USD). Деньги шли на разработку опытного образца многоместной гипобарокамеры многоцелевого использования. Но до сих пор образец барокамеры не изготовлен. Некоторые закупленные для этого товары, работы и услуги не использовались, а отдельные работы фирма не выполнила вовсе.

2. О применении УСН унитарными предприятиями основанными некоммерческими юрлицами |

В 2019 году не имеют право применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены).

3. Международный лизинг: детальный анализ норм Указа № 16 |

В целях создания дополнительных условий для развития международного лизинга, ориентированного на продвижение в зарубежных странах товаров, произведенных в нашей стране Президентом подписан Указ от 14.01.2019 № 16 «О развитии международного лизинга» . Есть ряд существенных отличий от ранее действовавших норм валютного, таможенного и налогового законодательства. Это важно понимать производителям и экспортерам, так как при правильном применении позволит дать положительный финансовый эффект.

4. Директор стройпредприятия присвоил деньги от продажи металлолома |

Под благовидным предлогом улучшения финансового положения предприятия, обремененного большими долгами, директор принял решение о продаже коммерческой фирме неиспользуемого строительного комплекса, оборудования и площадки, на которой они размещались. При этом, как установили оперативники финансовой милиции, руководитель реализовал и собственный план личного обогащения.

5. Комментарий Минтруда и соцзащиты к Указу № 19 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» |

Минтруда прокомментировало принятый Указ от 18 января 2019 №27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций», которым определены основные подходы по комплексному изменению системы оплаты труда работников бюджетных организаций. В соответствии с Указом с 1 января 2020 года вместо действующей 27-разрядной Единой тарифной сетки работников Беларуси вводится 18-разрядная тарифная сетка для определения размеров оплаты труда работников бюджетных организаций.

6. МВД уведомило о дырах в белорусском «интернет-банкинге» |

По данным МВД, за прошлый год резко выросло число хищений с помощью компьютерной техники. Если в 2017-м году было зафиксировано 2318 таких случаев, то в 2018-м — 3585. При этом увеличился удельный вес краж с помощью несанкционированного доступа к системе «интернет-банкинг». В большинстве краж злоумышленники использовали зарубежные IP-адреса, что свидетельствует либо о том, что преступники находятся за рубежом, либо используются средства анонимизации.

7. Экономика Беларуси начинает год с низкого старта - Белстат |

Белстат обнародовал сведения о ВВП страны за 2018 год. Согласно с официальными цифрами, ВВП Беларуси за январь-декабрь прошлого года вырос чуть больше, чем на 3%. Это значительно ниже, чем планировало правительство (3,5%). С учетом низкой вероятности выполнения целевого прогноза в текущем году, власти уже сейчас проваливают всю пятилетку.