Разъяснение о возможностях применения льгот "налогового маневра" ИТ-компаниями в России |
Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации подготовило разъяснения по вопросам признания компаний разработчиками программного обеспечения (ПО) и баз данных для широкого и правильного использования льгот налогового маневра ИТ-компаниями.
Разъяснения касаются вопросов признания компаний разработчиками ПО и баз данных, а также устанавливают перечень документов, необходимых для подтверждения участия в разработке программ. Льготами «налогового маневра» воспользовалось уже около 6000 ИТ-компаний, что свидетельствует о востребованности этой меры поддержки. Задача российского регулятора сделать использование налоговых льгот максимально эффективным и снять возможные вопросы по их применению.
Первая часть разъяснений раскрывает содержание терминов, которые используются в законодательстве России для описания деятельности ИТ-компаний (в частности, услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению). Многие ИТ-термины, используемые в Налоговом кодексе РФ, не имеют определений в законе и по-разному толковались налоговыми органами на практике. Разъяснения к правилам получения налоговых льгот в рамках „налогового маневра“ уменьшат риски налоговых претензий для ИТ-компаний, участвующих в разработке, внедрении и сопровождении ПО.
Вторая часть разъяснений уточняет, что разработка программы для ЭВМ, а также разработка базы данных представляет собой реализацию процессов разработки, осуществляемой специалистами различных профилей. Условием признания организации разработчиком программы для ЭВМ является наличие правовой связи организации с физлицами, являющимися участниками процессов разработки соответствующей программы для ЭВМ в рамках их трудовых или гражданско-правовых отношений с этой организацией. Необходимым условием для признания организации разработчиком программы для ЭВМ и базы данных является фактическое участие в разработке программы физлиц, являющихся работниками такой организации или привлеченных ею по гражданско-правовым договорам.
Кроме того, для получения организацией льгот по налогу на прибыль и по страховым взносам не имеет правового значения объем прав организации на эту программу для ЭВМ, базу данных.
Среди документов, подтверждающих участие в разработке программы для ЭВМ и базы данных, перечислены приказы о начале разработки или иные документы, свидетельствующие о начале разработки, приказы об окончании разработки или иные документы, свидетельствующие об окончании разработки, служебные задания и (или) техзадания в любой применяемой в организации форме - в отношении работников организации, а также договоры на разработку программы для ЭВМ, базы данных, дополнительные соглашения к ним, приложения, техзадания, спецификации, акты сдачи-приемки выполненных работ - в отношении физических лиц в рамках гражданско-правовых отношений и любые иные документы, непосредственно предусмотренные локальными нормативными актами организации.
Мнение представителей отрасли
«Рабочая группа максимально учла интересы разработчиков, и мы рады, что министерство поддержало экспертов. В частности, удалось уйти от привязки процесса разработки к правам на нее и зафиксировать: разработчик - это тот, чьи работники хотя бы частично выполняли процессы разработки. Минцифры показало уверенную готовность отстаивать интересы ИТ-отрасли и добиваться максимального эффекта от налогового маневра», - приводятся в сообщении слова члена рабочей группы, председателя правления ассоциации «Руссофт» Олега Нишонова.
По словам ответственного секретаря, советника Российского фонда развития информационных технологий Александра Журавлева, подготовленные разъяснения к правилам получения налоговых льгот в рамках налогового маневра уменьшат риски налоговых претензий для ИТ-компаний, участвующих в разработке, внедрении и сопровождении ПО.
В свою очередь руководитель ассоциации АПКИТ Николай Комлев отметил, что в разъяснениях четко сформулированы условия признания организации разработчиком программы, объем разработки программы, выполненный организацией и привлеченными третьими лицами, документы, подтверждающие участие в разработке программы и прочее. «Эти наработки, я уверен, в дальнейшем будут использованы и в подготовке новых правовых документов», - добавил он.
Подготовлено по материалам Минцифры РФ
<...>