«Чемоданные» компании при ВЭД: налоговые последствия в рамках запланированных изменений законодательства |
Несмотря на то что в законодательстве отсутствует термин «технические компании», в нашей деловой практике для сохранения и развития ВЭД они получили широкое распространение. Создаются такие юрлица по разным причинам и в разных странах, а современные технологии позволяют управлять бизнес-процессами и банковскими счетами, не пересекая границу и экономя на ненужных тратах.
Основная проблема изменений налогового законодательства в 2019 году заключается в разделении подходов к «чемоданным» и «техническим» компаниям. «Чемоданными» будут признавать иностранные юрлица, директора которых, а также все документы и печати которых находятся в белорусском офисе в чемодане, а в стране регистрации не соблюдаются основные характеристики действующей компании. Речь идет о необходимости доплатить в бюджет Беларуси налог на прибыль со всего оборота «чемоданной» иностранной дочки.
Выработанный проект ст. 15 Налогового кодекса (по состоянию на 25 сентября) позволит не применять «чемоданную» методологию ко всем иностранным «дочкам», а лишь конкретно к «пустышкам» с соблюдением принципа честного сита. Итак:
«Белорусской организацией признается:
· организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
· иностранная организация при наступлении условий, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
Белорусская организация имеет статус налогового резидента Республики Беларусь и исполняет налоговые обязательства в отношении доходов от источников в Республике Беларусь, доходов от источников за пределами Республики Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранной организацией признается организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства.
Иностранная организация не является налоговым резидентом Республики Беларусь и исполняет налоговые обязательства только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или в отношении доходов от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь.
Иностранная организация признается белорусской организацией:
· в соответствии с международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам, положения которого определяют налоговое резидентство организации, — для целей применения этого международного договора;
· в случае нахождения места ее фактического управления в Республике Беларусь.
Считается, что место фактического управления иностранной организации находится на территории Республики Беларусь, если на территории Республики Беларусь находится исполнительный орган ее управления (а в отсутствие такового — лицо (лица)), который (которые) осуществляет (осуществляют) текущее руководство деятельностью иностранной организации.
При этом под текущим руководством деятельностью организации признается принятие решений, осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления, которые были определены решениями общего собрания участников (акционеров) и (или) совета директоров (наблюдательного совета) организации.
В целях настоящего Кодекса иностранной организацией, фактическое управление которой осуществляется за пределами Республики Беларусь, в частности, признается иностранная организация, если в государстве ее постоянного местонахождения, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, предусматривающий обмен информацией:
· она осуществляет деятельность, которая совпадает с предметом деятельности организации, определенным ее учредительными документами или иными документами, принятыми высшим органом управления организацией, в которых он определен, и
· деятельность организации осуществляется с использованием ее собственного квалифицированного персонала и активов, находящихся в собственности или на ином законном основании.
Иностранная организация по запросу налогового органа Республики Беларусь представляет документальное подтверждение выполнения указанных условий».
<...>