Квалификация доходов по соглашениям об избежании двойного налогообложения |
В практике белорусских организаций часто возникает вопрос: надо ли удерживать налог на доходы с дохода, выплачиваемого иностранной организации? В данной статье рассматривается налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (глава 15 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).
В ст. 146 НК предусмотрен перечень доходов иностранной организации из источников на территории Республики Беларусь, с которых подлежит уплате налог на доходы в Республике Беларусь. Обязанность по удержанию налога возложена на лицо, выплачивающее доход, которое признается налоговым агентом.
Действующим законодательством также предусмотрен приоритет положений международных договоров по сравнению с нормами национального законодательства. Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрены иные правила налогообложения, чем национальным законодательством, то могут быть применены нормы соглашения. Например, соглашение может предусматривать пониженную ставку налога либо определять для налогообложения доходы в стране получателя дохода.
Для решения вопроса об удержании налога белорусской организации необходимо квалифицировать выплачиваемый доход сначала в соответствии со ст. 146 НК, а затем в соответствии с нормами соглашения об избежании двойного налогообложения, если иностранная организация претендует на его применение.
Рассмотрим такие виды доходов, как дивиденды, проценты, роялти, доходы от отчуждения долей, акций в уставных фондах белорусских компаний.
Подробнее читайте в статье.
<...>