Новая практика подтверждения реального присутствия в иностранной налоговой юрисдикции |
Приведем ответы экспертов международной сети FinExpertiza на некоторые вопросы, данные во время круглого стола «Эра международного налогового планирования подошла к концу».
Ключевыми спикерами встречи были Майкл Хаджиханнас, CEO Finexpertiza Cyprus HPA, и Георгий Цамурлидис, старший налоговый консультант FinExpertiza Cyprus.
Главные темы круглого стола:
-
Как ведут себя сегодня финансовые учреждения на Кипре, насколько усложнились процедуры открытия счетов и перевода средств контрагентам.
-
Что происходит, если компании не имеют реального присутствия substance на острове. Почему substance является столь важным фактором.
-
Каков подход к трансфертному ценообразованию в части внутригруппового финансирования.
-
Тенденции в реструктуризации, какие юрисдикции и компании на Кипре сейчас в тренде.
-
Какие наиболее перспективные на сегодняшний день юрисдикции (Каймановы острова, Кипр, Гонконг, Мальта, Сингапур, ОАЭ).
-
Стоит ли сохранять статус международной компании, есть ли в этом смысл. И если да, то какие действия следует предпринять международной группе, чтобы не только соблюсти действующие правила, но и остаться в поле операций международной группы компаний.
Майкл Хаджиханнас (СЕО FinExpertiza Cyprus) дает ответы на несколько актуальных вопросов.
— Сегодня специалисты финансового сектора по всему миру ведут свою деятельность в непрерывном изменении налоговой среды, картина происходящего быстро меняется и оказывает существенное влияние на бизнес-операции большинства международных групп и компаний. Какие в связи с этим проблемы и трудности неизбежно возникают в вашей юрисдикции? Возможно ли найти способы смягчения рисков, как можно обеспечить плавный переход в «новую налоговую эру» и означает ли это конец международному налоговому планированию?
— При проработке этих вопросов и проблем мы обязательно должны упомянуть об изменениях в плане действий ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, созданная для координации проектов экономической реконструкции Европы в рамках плана Маршалла) и о том, как эти изменения непосредственно влияют на соответствующее налогообложение доходов стран, а именно налогообложение дохода, который генерируется в конкретной стране.
В рамках плана ОЭСР была создана стратегия BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), направленная на противодействие размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Важно понимать, что основная цель нынешних изменений BEPS состоит в уменьшении попыток уклонения от уплаты налогов — сведение к минимуму смещения прибыли между компаниями, которые не имеют реального присутствия substance и которые зарегистрированы в юрисдикциях с низкими ставками налогообложения.
«Единый стандарт финансовой отчетности» (ЕСФО/CRS), разработанный в ответ на запрос «большой двадцатки» (G20) и утвержденный Советом ОЭСР в 2014 году, обязывает подпадающие юрисдикции запрашивать информацию у своих финансовых органов и ежегодно автоматически обмениваться этой информацией с другими юрисдикциями.
Кроме того, более 100 стран и юрисдикций объединяются для внедрения и применения мер BEPS (Base erosion and profit shifting), направленных на уменьшение попыток уклонения от уплаты налогов, а также на то, чтобы свести к минимуму смещение прибыли между компаниями, которые не имеют реального присутствия (substance) и которые зарегистрированы в юрисдикциях с низкими ставками налогообложения.
— Как ведут себя финансовые учреждения в нынешних условиях, насколько усложнилась процедура открытия счетов и перевода средств контрагентам, на какие процедуры делают упор банки?
— Что касается финансовых учреждений, банки становятся все более жесткими со своими клиентами, когда речь идет о переводе средств, они запрашивают информацию об источнике средств, целях перевода и т.п.
Что касается открытия новых счетов, следуя последним изменениям в законах о борьбе с отмыванием денег и борьбе с терроризмом во всем мире, банки усиливают процедуры комплексной проверки (Due diligence), процедуры идентификации клиента (Know Your Client) и т.д. Это означает, что банк больше не будет открывать счет без серьезной причины или цели.
Например, если компания на Кипре хочет открыть счет в местном банке, банк запросит дополнительную информацию, подтверждающую, что компания фактически имеет реальное присутствие substance в стране, а именно ведет законный бизнес и имеет физическое присутствие substance на острове.
Также хочу отметить, что банки могут закрыть имеющиеся счета компаний, которые не имеют реального присутствия substance.
— Что на данный момент происходит с подходом к трансфертному ценообразованию в части внутригруппового финансирования?
— Не менее важные изменения в налоговой среде касаются разработки ценообразования в соответствии с принципом «вытянутой руки» (Arm’s Length Pricing), которые непосредственно влияют на внутригрупповые транзакции между связанными сторонами. Например, с 1 июля 2017 года компании на Кипре должны обосновывать маржу и процентные ставки, взимаемые по операциям внутригруппового финансирования путем подготовки отчетов по трансфертному ценообразованию, которые могут быть затребованы налоговыми органами для рассмотрения.
— Вы часто употребляете такое понятие, как «реальное присутствие substance». Могли бы вы объяснить, что это значит?
— Еще не так давно во многих юрисдикциях, таких как Кипр, Белиз, Панама, можно было легко зарегистрировать компанию-оболочку и пользоваться местными льготными режимами налогообложения. Сейчас все изменилось: права на льготы нужно доказать, как и то, что вы являетесь реальной компанией. Что значит реальное присутствие substance? У вас есть реальное предприятие с офисами, банковскими счетами, счетами на коммунальные услуги, а также компетентными сотрудниками.
Сейчас власти в большинстве развитых стран преисполнены решимости преуспеть в их совместных усилиях по искоренению сложных корпоративных структур, имеющих многочисленные слои, а также искоренению слоев компаний в различных юрисдикциях, созданных с единственной целью — свести к минимуму их налоговые обязательства.
Правила «Контролируемой иностранной корпорации» (CFC) ограничивают искусственную отсрочку налоговых платежей по налогу на прибыль с помощью оффшорных организаций с пониженным налогообложением.
— Каковы сейчас тенденции в реструктуризации, какие юрисдикции и компании на Кипре сейчас в тренде?
В прошлом году в международных группах произошла крупная реструктуризация. Сокращается количество компаний в группах, закрываются компании, зарегистрированные в известных офшорных зонах, тогда как для остальных компаний в корпоративных структурах создается реальное присутствие substance.
И план, и стратегия основываются на обосновании цели каждой оставшейся в структуре компании, чтобы избежать любых возможных проблем, которые могут возникнуть либо с соответствующими налоговыми органами, либо с банками, которые, как упоминалось ранее, могут не принять заявку на открытие нового банковского счета, либо транзакция на или с существующего счета может быть приостановлена, что, безусловно, вызовет новые проблемы. Налоговые обязательства также заслуживают упоминания.
Например, налоговые органы в соответствующей юрисдикции могут не согласиться с тем, что определенный тип дохода и/или определенный вид расходов является допустимым и/или соответствует применимым правилам и положениям, что, в свою очередь, приведет к налоговым корректировкам и, следовательно, увеличит налогообложение в этой конкретной юрисдикции.
Адвокат Валентин Галич, обращает внимание на следующие тезисы, озвученные в докладах:
-
No grey area, only white or black; grey is new black: вы либо соответствуете требованиям, либо нет, банки не будут закрывать глаза даже на незначительное несоответствие установленным требованиям.
-
Создается регистр конечных бенефициаров (ultimate beneficial owner) кипрских компаний; пока непонятно, как будет налажен доступ к этой информации со стороны налоговых органов Кипра.
-
По запросам налоговых органов из других юрисдикций даются ответы, если они достаточно конкретны, если запрос очень широкий или направлен на попытку выудить информацию — ответ по существу, скорее всего, не дадут.
-
При поступлении запроса обычно уведомляются должностные лица кипрской компании и по запрашиваемой информации можно косвенно понять те проблемы, которые находятся в сфере фокуса органа, направившего запрос.
-
Все счета кипрских компаний сейчас проверяются на предмет того, является ли владелец счета «номинальной компанией», если это будет установлено, счет будет закрыт.
-
Компания не будет признаваться номинальной, если ведет экономическую деятельность на территории Кипра и имеет там физическое присутствие (substance).
-
Владение долями/акциями иностранных компаний признается экономической деятельностью на территории Кипра; для физического присутствия нужно иметь офис, директоров и соблюдать определенные правила по принятию решений на территории Кипра.
Чек-лист по подтверждению реального присутствия в иностранной налоговой юрисдикции
Продолжение читайте в статье.
<...>