Законом Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесен ряд изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее — НК), в том числе реализовано предложение членов Ассоциации «БАМАП» по установлению ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при выполнении каботажных автомобильных перевозок грузов на территории одного и того же государства — члена Евразийского экономического союза.

Согласно внесенным дополнениям в  ст. 126 НК услуги по автомобильной перевозке грузов за пределами Республики Беларусь, которая начинается и заканчивается на территории одного и того же государства — члена Евразийского экономического союза (услуги по каботажной автомобильной перевозке грузов), относятся к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов.

При этом должны соблюдаться в совокупности следующие условия:

·              такая перевозка оформлена транспортным (товарно-транспортным) документом либо иным документом, согласно которому место погрузки (отправления) и место выгрузки (доставки) груза находятся на территории одного и того же государства — члена Евразийского экономического союза;

·              такая перевозка выполнена в соответствии с международным договором, в том числе составляющим право Евразийского экономического союза.

В качестве основания для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при оказании услуг по каботажной автомобильной перевозке грузов в представляемом плательщиком в налоговый орган электронном счете-фактуре требуется указание даты и номера транспортного (товарно-транспортного) документа или иного документа, согласно которому место погрузки (отправления) и место выгрузки (доставки) груза находятся на территории одного и того же государства — члена Евразийского экономического союза.

СПРАВОЧНО

В настоящее время для белорусских перевозчиков разрешено выполнение каботажных автомобильных перевозок грузов по территориям Республики Армения и Республики Кыргызстан в соответствии с условиями Программы поэтапной либерализации выполнения перевозчиками, зарегистрированными на территории одного из государств — членов Евразийского экономического союза, автомобильных перевозок грузов между пунктами, расположенными на территории другого государства — члена Евразийского экономического союза, на период с 2016 по 2025 годы, утвержденной Решением Высшего Евразийского экономического совета от 08.05.2015 № 13.

С 1 марта 2025 г. вступают в силу положения Федерального закона Российской Федерации от 29.12.2022 № 627-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения», предусматривающие возможность выполнения на территории Российской Федерации каботажных автомобильных перевозок грузов перевозчиками, зарегистрированными в государствах — членах ЕАЭС.

Также проходит процедуру ратификации подписанное 18 августа 2023 г. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о международных автомобильных перевозках, предусматривающее возможность выполнения каботажных автомобильных перевозок грузов по территории Российской Федерации. При этом выполнение каботажной автомобильной перевозки грузов (не более трех последовательных) будет возможно только при предшествующем ей завершении международного автомобильной перевозки груза на территорию Российской Федерации.

Обращаем внимание на ряд иных изменений и дополнений в НК, которые затрагивают деятельность субъектов хозяйствования, выполняющих международные автомобильные перевозки грузов.

Корректировка ст. 170 НК предусматривает отсутствие возможности применения инвестиционного вычета по основным средствам, приобретенным по договору возвратного лизинга.

С учетом внесенных изменений в  ст. 184 НК увеличивается ставка налога на прибыль с 20 % до 25 % для организаций, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 млн бел. руб.

Дополнен перечень каталогов, выписки из которых можно представлять для подтверждения постоянного местонахождения иностранных организаций (изменения в  ст. 194 НК).

Увеличены ставки транспортного налога в связи с изложением в новой редакции приложения 27 к НК. Для организаций ставки транспортного налога составят за:

·              седельный тягач — 499 руб.;

·              грузовой автомобиль, автомобиль-тягач, грузопассажирский автомобиль, имеющие разрешенную максимальную массу более 12 т, — 624 руб.;

·              прицеп, имеющий разрешенную максимальную массу более 0,75 т, — 299 руб.

Предварительное заполнение налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу будет осуществляться налоговыми органами (до 30 января), организации при необходимости смогут внести в нее изменения (до 20 февраля).

Подготовлено по материалам БАМАП