Построение систем показателей финансового состояния предприятия |
Количество просмотров 330
Автор Алексей Ахрамейко, эксперт, специализация «Финансовая диагностика предприятий» Алексей Ахрамейко, эксперт, специализация «Финансовая диагностика предприятий»
Автор анализ, анализ, прогноз, прогноз, финансы финансы
Построение систем показателей финансового состояния предприятия

Общие положения систем показателей 


Одним из важнейших вопросов построения системы анализа и диагностики финансового состояния предприятия является выбор показателей, по которым будут проводиться анализ и диагностика. Единого мнения по этому вопросу среди ученых и практиков нет. Сегодня мы поговорим о том, какими способами и на основе каких принципов можно построить такую систему показателей. При этом сразу оставим в стороне два распространенных мнения:

  • хватает одного показателя. Несостоятельность этого мнения очевидна ввиду многогранности самого понятия «финансовое состояние»;
  • чем больше показателей, тем лучше. Несостоятельность этого мнения очевидна с точки зрения информационной гигиены.
Одной из первых систем показателей, характеризующих предприятие, можно считать систему показателей ROI. С тех пор учеными и практиками предложено множество таких систем (не только для анализа финансового состояния), например:
  • Data Envelopment Analysis;
  • Perfomance Measurement in Service Business;
  • Balanced Scorecard в различных ее вариантах: Gentia Renessaisance Balanced Scorecard, pb-views, ergometrics, Alacrity Results Management, Business Performance Management- Programm, Value Scorecard и др.;
  • Tableau de Bord. Данная концепция была разработана во Франции в 60-е годы XX века, практическое применение началось в 90-х годах XX века; в технике аналогом данной системы может выступать приборная панель самолета, на которой эргономично и концентрировано располагаются все необходимые показатели; в данной системе от показателей верхнего уровня всегда можно перейти к показателям более низкого уровня;
  • Productivity Measurement and Enhancement System (ProMES);
  • Performance Measurement Model;
  • Performance Pyramid;
  • Quantum Performance Measurent;
  • Измерение достижений компании «Эрнст & Янг»;
  • Business Management Window;
  • J. I. Case;
  • «Катерпиллар»;
  • Концепция внутреннего рынка «Хьюлетт-Паккард» и др.

Построение системы показателей всегда базируется на определенных принципах.

Приводем систему условий-предпосылок, которой должна удовлетворять система показателей финансово-экономического состояния организации:
  • используемые коэффициенты в совокупности характеризуют все аспекты устойчивости производственной и финансовой сфер предприятия;
  • финансовые коэффициенты имеют одинаковую направленность (рост каждого коэффициента набора соответствует улучшению анализируемой характеристики финансово-экономического состояния;
  • финансовые коэффициенты обеспечивают возможность проведения сопоставительной и в том числе рейтинговой оценки предприятия в пространстве (в сравнении с другими предприятиями) и во времени (за ряд последовательных периодов);
  • для финансовых коэффициентов рассматриваемой группы приведены рекомендуемые значения соответствующих нормативов (в форме минимально удовлетворительного уровня или возможного диапазона изменений);
  • значения финансовых коэффициентов используемого набора определены исключительно на основе данных публичной бухгалтерской отчетности предприятия.
В работе используются следующие принципы выбора финансово-экономических показателей для решения задачи комплексной оценки финансового состояния предприятия:
  • принцип существенности — показатели набора в полной мере отражают особенности исследуемых сфер рыночной деятельности предприятия;
  • принцип неизбыточности — показатели не должны дублировать, однако должны дополнять друг друга;
  • принцип древовидности структуры системы показателей — наличие логически взаимо-связанных частных и обобщающих показателей;
  • принцип сочетания абсолютных и относительных показателей — в задачах сопоставительного анализа, осуществляемого в пространственно-временном разрезе, целесообразно использовать относительные показатели.
Предложены следующие требования к выбираемым в набор коэффициентам, характеризующим соотношения укрупненных групп статей баланса:
  • безразмерность коэффициентов;
  • независимость значений коэффициентов от организационной и финансовой структуры предприятия и его размеров (что позволяет без дополнительных усилий проводить сопоставительный анализ предприятий некоторой группы);
  • простота вычислений и последующей интерпретации значений показателей.
Определены факторы, от которых зависит состав минимально полного набора финансово-экономических коэффициентов:
  • глубина проводимого на их основе анализа: чем глубже и подробнее анализ, тем шире расчетная база и используемый набор коэффициентов;
  • уровень обобщения информации;
  • степень доступа к дополнительным источникам информации.
Было предложено формировать систему показателей в зависимости от стадии жизненного цикла организации. 


Приведем типичные ошибки, допускаемые при построении систем показателей:...


Продолжение читайте в статье.

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Поделиться в соцсетях:

Оцените систему с бесплатным доступом на 3 дня

Пользуйтесь всеми преимуществами портала Findirector.by

Войдите под своей учетной записью

Свежие статьи
Сейчас читают

1. Срок предоставления налоговых вычетов по НДС при импорте товаров будет уменьшен до 30 дней

В ближайшее время ожидается изменение сроков предоставления налоговых вычетов по НДС при импорте товаров, рассказала Элла Селицкая. «У нас вычет был ограничен 60 днями. Подготовлен проект указа, в котором этот срок сокращается до 30 дней. Сейчас документ находится в правительстве, и я думаю, что в течение февраля он должен быть подписан. Срок его вступления в силу по проекту — 1 января 2019 года.

2. Emerging markets: инвесторы выбирают твердую валюту

В то время как инвесторы в активы развивающихся стран начинают переживать по поводу прогнозов экономического роста, один класс активов может оказаться более устойчивым к потенциальному замедлению - валютные облигации. Бонды развивающихся стран в иностранной валюте, завершившие январь максимальным за десятилетие ростом, продолжают дорожать в феврале. Ралли локальных бондов, наоборот, начало выдыхаться на фоне предположений о том, что замедление экономического роста может позволить центробанкам снизить процентные ставки, ослабив валюты.

3. МАРТ разработает методики определения минимальных цен на алкоголь и грузовые ж.д. перевозки

В 2019 году также предусмотрены: разработка инструкций и методик о порядке установления и применения цен (тарифов) для хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение и естественных монополий; расширение применения рыночных форм ценообразования; усиление координационной функции МАРТ по регулированию цен (тарифов); организация биржевых торгов молоком-сырьем; совершенствование нормативной правовой базы в области антимонопольного законодательства, государственных закупок, защиты прав потребителей и торговли, исходя из правоприменительной практики.

4. Разъяснение отдельных вопросов порядка исчисления и уплаты госпошлины при обращении в экономические суды

С 1 января, после вступления в силу новой редакции Налогового кодекса Беларуси изменилась не только нумерация статей в кодексе, но суть некоторых подходов к определению суммы и необходимости уплаты госпошлины. В разъяснении речь идет о нормах статей 284,  285, 288, и 292 Налогового кодекса, приведены примеры и даны ответы на часто задаваемые вопросы.

5. Нацбанк Беларуси ответил на вопросы об использовании валюты в расчетах по облигациям резидентов

С 1 марта использовать иностранную валюту можно в расчетах (в том числе с участием профучастников рынка ценных бумаг) между Минфином либо Нацбанком с одной стороны и субъектами валютных операций – резидентами или физическими лицами – с другой.Возможность использования инвалюты в расчетах по операциям с облигациями, эмитированными другими резидентами, в том числе банками, правилами проведения валютных операций, утвержденными постановлением правления Национального банка от 30 апреля 2004 года № 72 (в редакции постановления № 612), не предусмотрена

6. Данные Минтруда: какие работники в дефиците на рынке труда

В Беларуси по-прежнему на рынке труда больше всего востребованы водители автомобилей, врачи, медсестры, швеи, продавцы и трактористы, а также строители. Это следует  из данных Минтруда по спросу и предложению на рынке труда на 1 декабря прошлого года. В городах и городских поселках для водителей автомобилей на начало декабря была 2721 вакансия (295 зарегистрированных безработных), для врачей — 2666 вакансий (9), медсестер — 2569 (26), для швей — 1769 (112), продавцов — 1543 (414), поваров — 1141 (79).

7. О перечне товаров, запрещенных или ограниченных к вывозу из России в Беларусь

Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о мерах по урегулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефти и нефтепродуктов от 12 января 2007 г. предусматривает процедуру согласования и изменения индикативных балансов нефти и нефтепродуктов (бензины автомобильные, дизельное топливо, мазут топочный) с целью обеспечения внутренних потребностей Республики Беларусь, а также согласование перечня товаров, запрещенных или ограниченных к вывозу из России в Беларусь.
Актуальные новости

1. Нацбанк: в Беларуси зафиксированы случаи телефонного мошенничества – вишинга |

Вишинг – это один из методов мошенничества с использованием социальной инженерии, который заключается в том, что злоумышленники, используя телефонную связь и играя определенную роль (сотрудника банка, покупателя и т. д.), под разными предлогами выманивают у держателя платежной карты конфиденциальную информацию или стимулируют к совершению определенных действий с карточным счетом/платежной картой с целью хищения денежных средств.

2. О новых правилах обжалования решений налоговых органов и возврата госпошлины из бюджета |

В связи со вступлением с 1 января 2019 года в силу новой редакции Налогового кодекса Беларуси (далее НК) изменился порядок обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, в том числе в рамках Указа от 16.10.2009 № 510  «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Особенности возврата или зачета госпошлины изложены в статье 292 Особенной части НК.

3. ФСБ России начала зачистку крупнейших производителей и импортеров продуктов питания |

Федеральная налоговая служба вместе с ФСБ России организовала проверки в целях ликвидации «площадок», которые сельхозпроизводители могли использовать для необоснованного ухода от уплаты НДС при экспорте. По результатам проверок будет дана оценка степени вовлеченности в незаконную схему минимизации налоговых обязательств крупнейших животноводческих, мукомольных, комбикормовых и прочих заводов-переработчиков и получению ими необоснованного конкурентного преимущества над участниками рынка

4. Угроза новых «адских санкций» обваливает российский рубль до минимума за три недели |

Еще месяц назад мировые СМИ распространили информацию от авторитетных экспертов о недооценнености российского рубля. Однако на ночных новостях о том, что в сенат США будет внесен новый законопроект о жестких санкциях против России за вмешательство в выборы и агрессию на Украине, на рынке началась масштабная скупка долларов, подбросившая курс USD до максимума за три недели. За 40 минут трейдеры скупили на МосБиржи 375 млн USD, собрав половину заявок на продажу американской валюты, которые на тот момент были зарегистрированы торговой площадкой.

5. Данные о производстве золота и серебра в России по итогам 2018 года |

Банки кредитуют недропользователей в обмен на поставку золота и затем продают драгметалл Банку России. В лидерах покупок российского золота продолжают оставаться ВТБ, "Газпромбанк", Сбербанк и "ФК Открытие". Россия занимает 3-е место в мире по добыче золота после Австралии и Китая. ЦБ с 2013 г. активно покупает российское золото в резервы.

6. В России рассказали о планах вытащить из-под матрасов деньги россиян |

В финансово-экономическом блоке правительства России бытует представление о том, что «у населения слишком много денег», заявил уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов. Нововведения в экономической политике, включая повышение налогов, тарифов и штрафов, направлены на то, чтобы изъять эти ресурсы у граждан. «Государству все время нужны деньги», - констатировал Титов, добавив, что представления о безграничных ресурсах населения глубоко ошибочно. Об этом, по его словам, свидетельствует та скорость, с которой граждане набирают банковские кредиты.

7. Оршанская фирма при экспорте белорусского текстиля недоплатила в бюджет более 270 тыс.BYN налогов |

Как сообщили в КГК, оршанский коммерсант наладил сбыт в Россию белорусской текстильной продукции. Продукцию реализовывал в основном на рынках Смоленска и Смоленской области за наличный расчет. Чтобы скрыть реальный размер выручки, в бухгалтерский учет оршанского предприятия помещались подложные первичные документы, полученные от лжепредпринимательских структур, о реализации продукции по заниженной цене.