Налоги - 2020: на что обратить внимание |

Автор Ирина Полянская, эксперт PRO nalogi.by Ирина Полянская, эксперт PRO nalogi.by
Номер № 01/2020
Количество просмотров 2100
Автор налоги 2020, налоги 2020, прибыль, прибыль, Налоговый кодекс Налоговый кодекс

10 января 2020 г. на Национальном правовом интернет-портале Республики Беларусь официально опубликован Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее — Указ № 503).

Предлагаем ознакомиться с результатом нашего анализа Указа № 503 о корректировке налогов в 2020 году.

Налог на добавленную стоимость

Указом № 503 скорректирован критерий признания индивидуального предпринимателя (далее — ИП) плательщиком НДС.

В 2020 году ИП, применяющий общий порядок налогообложения, будет признаваться плательщиком НДС по достижении выручки от реализации 441 000 бел. руб. нарастающим итогом с начала года (вместо 420 000 бел. руб.).

Аналогичный критерий будет применяться к ИП, применяющему упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), в отношении выручки от реализации, получаемой им от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками которых являются он и его родственники.

Акцизы

Указом № 503 вводится льгота по уплате акцизов в отношении дизельного топлива, отгруженного (отпущенного) организациям, входящим в состав государственного ПО «Белоруснефть», в количестве, не превышающем 505 тыс. тонн в год, для дальнейшей поставки сельскохозяйственным организациям и льнозаводам по перечням, формируемым областными исполнительными комитетами и согласованным с Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь и Белорусским государственным концерном по нефти и химии.

При этом предусматривается, что при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению такого дизельного топлива плательщиками акцизов признаются организации, входящие в состав ПО «Белоруснефть», допустившие такое нецелевое использование (реализацию, передачу). Исчисление акцизов в таком случае будет производиться по общеустановленным ставкам.

Налог на прибыль

Ставка. Ставка налога на прибыль в размере 25% устанавливается при налогообложении прибыли, полученной форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.

До 1 марта 2019 г. Указом Президента Республики Беларусь от 04.06.2015 № 231 «Об осуществлении деятельности на внебиржевом рынке Форекс» (далее — Указ № 231) был введен «переходный» период, предусматривающий льготное налогообложение. В соответствии с п. 20 Указа № 231 ставка налога на прибыль (18%) была понижена на 50%.

Затраты

1. В 2019 году в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее — НК) был закреплен порядок списания на затраты топлива для механических транспортных средств, если отсутствуют нормы, установленные в соответствии с законодательством (подп. 1.2 п. 1 ст. 171 НК). В частности:

  • применяются нормы расхода завода-изготовителя;

  • при отсутствии норм завода-изготовителя нормы, установленные руководителем организации, действуют до момента утверждения норм нормативным правовым актом в установленном порядке, если иное не установлено законодательством.

Справочно: данное положение вызвало ожесточенные споры, поскольку своим письмом от 19.07.2019 № 2-2-10/Ас-01131 Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъяснило, что расходы на оплату топлива в пределах рекомендуемых норм, разработанных БелНИИТ «Транстехника» и не установленных Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, признаются сверхнормативными и не учитываются при налогообложении.

Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь своим постановлением от 01.08.2019 № 44 (далее — Постановление № 44) установило нормы расхода топлива в области транспортной деятельности. Постановление № 44 было официально опубликовано 31 августа 2019 г., вступило в силу 1 сентября 2019 г., но распространило свое действие на отношения, возникшие с 11 апреля 2016 г. Однако в Постановление № 44 вошли не все нормы, ранее разработанные БелНИИТ «Транстехника».

Указом № 503 данный вопрос урегулирован. Им установлено, что затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованных в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

2. Единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации.

Льготы по НДС, налогу на прибыль, налогу на недвижимость для организаций, использующих труд инвалидов

Указом № 503 установлено, что льготы по НДС (подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК), по налогу на прибыль (п. 4 ст. 181 НК) и по налогу на недвижимость (подп. 1.5 п. 1 ст. 228 НК) применяются плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период.

Льгота по налогу на недвижимость (подп. 1.5 п. 1 ст. 228 НК) применяется плательщиками-организациями, а также их обособленными подразделениями, если численность инвалидов в этих организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 30% списочной численности в среднем за период.

Подоходный налог

Сроки уплаты подоходного налога постоянными представительствами. Указом № 503 урегулирован вопрос сроков, в течение которых постоянное представительство обязано перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в п. 3 и 4 ст. 180 НК (180 дней), а если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, применяемым Республикой Беларусь, — не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек такой определенный международным договором период. При этом исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц осуществляются в отношении доходов плательщика со дня начала деятельности и до дня истечения вышеуказанного периода.

В последующем уплата в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц производится иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в общеустановленные сроки:

  • не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);

  • не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента;

  • не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, — для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.

Налог на недвижимость

Освобождение от уплаты налога на недвижимость. Указом № 503 снимается ограничительный период (до 1 января 2020 г.) при применении льготы по налогу на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям научных организаций и научно-технологических парков, а также при применении льготы в случае сдачи организациями в аренду научным организациям и научно-технологическим паркам капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.

Земельный налог

Налоговая база

1. Указом № 503 вносятся изменения в порядок определения налоговой базы земельного налога по видам функционального использования.

Так, налоговая база земельного налога на 1 января 2020 г. для исчисления и уплаты земельного налога в 2020 году определяется по видам функционального использования земель в следующем порядке:

  • для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2018 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы;

  • для общественно-деловой и производственной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2020 год.

2. В соответствии с подп. 6.5–6.11 п. 6 ст. 240 НК площадь земельных участков применяется в качестве налоговой базы к земельным участкам всех видов оценочных зон, имеющим кадастровую стоимость земельного участка за один гектар ниже установленного порога.

Указом № 503 изменены установленные пороги по земельным участкам в разрезе оценочных зон.

 

Вид оценочной зоны

Установленный порог (кадастровая стоимость за один гектар)

2019 год

2020 год

Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций

менее 7 770 бел. руб.

менее 8 159 бел. руб.

Общественно-деловая зона для размещения автомобильных рынков, игорных заведений

менее 5 180 бел. руб.

менее 5 439 бел. руб.

Общественно-деловая зона для размещения иных объектов

менее 28 253 бел. руб.

менее 29 666 бел. руб.

Производственная зона

менее 14 126 бел. руб.

менее 14 832 бел. руб.

Рекреационная зона

менее 15 539 бел. руб.

менее 16 316 бел. руб.

Жилая многоквартирная зона

менее 41 440 бел. руб.

менее 43 512 бел. руб.

Жилая усадебная зона

менее 20 720 бел. руб.

менее 21 756 бел. руб.

 

Освобождение от уплаты земельного налога. Аналогично с налогом на недвижимость в соответствии с Указом № 503 при исчислении земельного налога освобождаются без ограничительного периода земельные участки научных организаций и научно-технологических парков, а также земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам.

Ставки земельного налога.

1. Указом № 503 изменены ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков.

Вид оценочной зоны

2019 год

2020 год

Общественно-деловая, производственная и рекреационная зоны

155,39 бел. руб. за 1 га

163,16 бел. руб. за 1 га

Жилая многоквартирная зона

10,36 бел. руб. за 1 га

10,88 бел. руб. за 1 га

Жилая усадебная зона

20,72 бел. руб. за 1 га

21,76 бел. руб. за 1 га

 

2. Указом № 503 ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается в размере 0,92 бел. руб. за 1 га (в 2019 году — 0,88 бел. руб. за 1 га).

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Специфическая ставка налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей Указом № 503 устанавливается в размере 5,30 бел. руб. за добычу (изъятие) одной тонны калийных солей (в пересчете на оксид калия) (в 2019 году — 5,04 бел. руб. за 1 тонну).

Государственная пошлина

Ставка государственной пошлины за представление информации, содержащейся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, установленная в п. 90 приложения 22 к НК (одна базовая величина за каждый экземпляр выписки), применяется в размере 50% в случае представления выписки из данного регистра в электронном виде посредством веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Общая часть НК

Понятие реализации. Для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц.

Справочно: ранее не признавалась реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в том числе в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц.

Указанными законодательными актами являются:

  • Указ Президента Республики Беларусь от 04.07.2012 № 294 «О порядке распоряжения государственным имуществом» — до 15 ноября 2019 г.;

  • Указ Президента Республики Беларусь от 10.05.2019 № 169«О распоряжении государственным имуществом» — с 15 ноября 2019 г.

Таким образом, при соблюдении положений вышеназванных указов, предусматривающих передачу и (или) получение государственного имущества, в том числе при передаче в государственную собственность машин, оборудования, транспортных средств и иного движимого имущества, не относящегося к основным средствам у передающей стороны, плательщики вправе будут воспользоваться преференцией, установленной Указом № 503, соответственно, такая безвозмездная передача не будет признаваться объектом налогообложения НДС.

Данная норма вступает в силу с 11 января 2020 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 15 мая 2019 г.

Налоговая тайна. Из понятия налоговой тайны, приведенного в ст. 29 НК, дополнительно исключены сведения, представляемые посредством единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной системы в отношении организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей:

  • об уплачиваемых видах налогов, сборов (пошлин) и применяемых особых режимах налогообложения;

  • о среднесписочной численности работников;

  • содержащиеся в годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.

Сведения, представляемые плательщику в отношении самого себя, составляют налоговую тайну в отношении плательщиков (категорий плательщиков) по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.

Данная норма вступает в силу с 11 апреля 2020 г.

Указом № 503 внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (далее — Указ № 280).

Подпункт 1.2 п. 1 Указа № 280 дополнен нормой о том, что страховые взносы по страхованию имущества, сданного в аренду (переданного в финансовую аренду (лизинг)), организации-страхователи включают в затраты, учитываемые при налогообложении.

Данная норма вступает в силу с 11 января 2020 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку



Свежие статьи
Сейчас читают

1. МАРТ о новых СаНПИНах по уменьшению риска распространения COVID-19

МАРТ были доработаны Рекомендации по минимизации риска возникновения и распространения инфекции, вызванной коронавирусом COVID-19, при осуществлении деятельности в области торговли, бытового обслуживания населения и общепита.

2. Как получить субсидию на доплату работникам за май–июль 2020 года

Указом предусмотрена возможность получения нанимателями субсидий для доплаты до минимальной заработной платы своим работникам в случае их вынужденной неполной занятости или объявления простоя в период с 1 мая по 31 июля 2020 года, а также уплаты взносов в ФСЗН. Решение о предоставлении субсидий будет приниматься местным исполнительным и распорядительным органом, а перечисление денежных средств - органом ФСЗН.

3. Развиваем бизнес: будут новые условия предоставления земельных участков юрлицам

Учитывая опыт предыдущих изменений законодательства об охране и использовании земель, а также для недопущения возложения на юрлиц новых обязательств и увеличения связанных с этим административных процедур, предлагается сохранить действие права постоянного или временного пользования на ранее предоставленные земельные участки, а также возможность его перехода к иным организациям в случае перехода к ним права на расположенные на этих земельных участках капитальные строения.

4. Беларусь вводит новый порядок согласования цен на лекарственные средства

В МАРТ напомнили, что указом №143 производителям лекарственных средств, цены на которые уже зарегистрированы, лицам, осуществляющим оптовую и розничную торговлю такими лекарственными средствами, предоставлено право при соответствующем обосновании и при условии согласования с комиссией не учитывать зарегистрированные предельные отпускные цены.

5. Регулирование производителей и торговцев табачными изделиями

Декретом президента Беларуси от 21 мая 2020 № 2 с 1 июля 2020 г отменяется ведение Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение, оптовую, розничную торговлю табачными изделиями. Продавцам запрещается продавать несовершеннолетним не только табачные изделия и жидкости к электронным системам курения, но и сами такие системы, а также системы для потребления табака.

6. Свежие данные: в период самоизоляции люди снижают свои расходы на треть

У нас, к сожалению, нет данных по потребительским расходам в Беларуси, но статданные европейских стран и России уже доступны для анализа. Убеждены, что в нашей стране общая картина не отличается. Сокращение доходов и ограничения влекут сокращение расходов. Тем более на фоне изменений в подходах к кредитованию, о которых мы уже писали ранее.