Методы выявления манипулирования отчетностью |
Исторически первым методом выявления искажений финансовой отчетности являлась разработка и заполнение контрольных списков вопросов для аудиторов.
Другое популярное направление использует для выявления потенциального финансового мошенничества количественные финансовые коэффициенты. Обычно используются коэффициенты, рассчитанные на основании финансовой отчетности определенного года, а также показатели, отражающие динамику, то есть отношения показателей в разные годы.
Некоторые при построении модели объединяют в комбинированную модель количественные (финансовые коэффициенты) и качественные (красные флаги) переменные. Для выявления мошенничества с отчетностью используются различные методы (табл. 1).
Несмотря на то что методы, использующие количественные и качественные показатели, доминируют, возникает ряд проблем при их использовании, так как получаются разные результаты, нет единого мнения по количеству и составу используемых показателей. Яркие случаи современных мошенничеств с отчетностью с очевидностью показывают ограничения этой группы методов. Исследования в данной области достигли плато.
Небольшое количество исследователей подчеркивают важность использования текстовой информации для обнаружения мошенничеств с финансовой отчетностью. Некоторые исследователи впервые извлекли лингвистические сигналы из текстовой информации, а затем применили методы интеллектуального анализа данных, чтобы классифицировать практические кейсы на случаи мошенничества и немошенничества. Глэнси и Ядав разработали модель обнаружения мошенничества с использованием текстовых данных.
Приведены обширные исследования методов, применяемых для выявления манипулирования отчетностью.
ТАБЛИЦА 1
Используемая методология выявления мошенничества с отчетностью
Продолжение читайте в статье.
<...>