В статье раскрываются особенности отечественных и зарубежных методов анализа финансового состояния деятельности субъектов хозяйствования. Современные условия экономических взаимоотношений обуславливают необходимость в формировании различных методов анализа финансовой отчетности. Несомненно, они отличаются друг от друга в части целей и задач анализа, источников информации, материально-технического обеспечения, скорости решения аналитических и управленческих задач, опыта и квалификационной подготовки персонала.

Эффективный процесс анализа финансового состояния обеспечивается за счет применения ряда специальных способов и приемов, а также использования определенного инструментария.

Основные отечественные методы финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические (количественные).

Традиционными методами анализа финансовой отчетности принято считать: горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ; метод финансовых коэффициентов; сравнительный анализ; факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ ориентирован на оценку темпов роста или снижения показателей бухгалтерской отчетности определенного периода. Горизонтальный анализ определяет разделы и статьи бухгалтерской финансовой отчетности, по которым произошли изменения. Значение горизонтального анализа возрастает при построении аналитических таблиц, характеризующих показатели в абсолютных и относительных величинах. Степень обобщения статей баланса и других форм финансовой отчетности определяется аналитиком. Аналитик использует полученные на основании данных о темпах роста показателей за ряд лет в сравнении их с реальными результатами горизонтального анализа за рассматриваемый период.

Вертикальный анализ предоставляет показатели бухгалтерской финансовой отчетности как показатели относительных величин, дающих характеристику удельных весов по каждой статье баланса и отчета о финансовых результатах в их общем итоге. Динамические ряды этих величин являются обязательным элементом анализа финансового состояния субъекта хозяйствования. Посредством динамических рядов отслеживаются и прогнозируются структурные сдвиги в составе активов и их источников покрытия.

Относительные и абсолютные показатели рассчитываются по определенным формулам, полученные значения анализируются в динамике, для определения тенденции их роста или снижения и сравнения с нормативными коэффициентами (эталонами), а также данными за прошлые периоды, среднеотраслевыми показателями или группе аналогичных предприятий. В экономической литературе существует многовариантность коэффициентов и показателей, характеризующих отдельные стороны финансового состояния субъекта хозяйствования. Точная и полная характеристика финансового состояния субъекта хозяйствования и тенденций его изменения определяется сравнительно небольшим количеством финансовых коэффициентов, необходимым условием при этом является то, что каждый из этих показателей должен отражать наиболее существенные его стороны финансового состояния.

Можно выделить две особенности вертикального анализа (рис. 1).

...

Рис. 1. Особенности вертикального анализа

...

Важное значение при анализе финансового состояния имеет факторный анализ. Факторный анализ — это комплексная и системная оценка воздействия факторов на величину результирующего показателя, а основным результирующим фактором признано считать прибыль или убыток. Реализация факторной системы — это представление изучаемого явления в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, оказывающих воздействие на величину этого явления и находящихся с ним в функциональной зависимости. Этапы факторного анализа представлены на рис. 2.

...

Рис. 2. Этапы факторного анализа

...

Бесконечно меняющиеся условия экономики определяют несовершенство существующих методов анализа и прогнозирования финансово-экономического состояния субъектов хозяйствования.

...

Таким образом, экономический анализ выступает инструментом для разработки управленческих решений, направленных на улучшение финансового состояния предприятия, способом построения прогнозного баланса, а также используется для оценки профессионального мастерства и деловых качеств руководителей предприятия, финансовых служб и специалистов. Обобщающая характеристика представлена на рис. 3.

...

Рис. 3. Обобщающая характеристика финансового анализа

Для обеспечения возможности конкретизации стратегии до уровня отдельных задач, а также для обеспечения принципиальной реализуемости стратегии в реальных условиях функционирования предприятия необходим максимально полный учет в долгосрочном планировании компании конкретных внутренних и внешних факторов, определяющих ключевые процессы деятельности организации.

...

Слепо ориентироваться на зарубежный опыт нельзя, так как зарубежные модели анализа финансового состояния не учитывают нашу специфику ведения бизнеса, налоговую нагрузку и экономическую ситуацию.

 

...

Бухгалтерская финансовая и статистическая отчетность составляется на основе формирующихся изменений и дополнений в законодательной части, но при этом они не совершенны в потребностях управления предприятием, так как существующая отчетность не включает в себя какого-либо специального раздела или отдельной формы, посвященной оценке финансового состояния отдельного предприятия.

...

В заключение статьи необходимо отметить, что анализ финансового состояния предприятия способствует своевременному выявлению недостатков и разработке рекомендаций по их устранению. Основным источником информации при проведении анализа финансового состояния является бухгалтерская финансовая отчетность субъекта хозяйствования. Только доскональный анализ и оценка данных бухгалтерской финансовой отчетности определяет слабые и сильные стороны деятельности субъекта хозяйствования, а результаты такого анализа дают возможность разработать грамотную политику устойчивого развития в условиях экономических санкций и нестабильности экономических взаимоотношений.