Министерство финансов просит высказать позицию о целесообразности изменения действующего порядка налогообложения дивидендов с предоставлением при необходимости соответствующих предложений по корректировке норм Налогового кодекса Республики Беларусь.

В настоящее время Налоговым кодексом (далее — Кодекс) предусмотрен следующий порядок налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов.

1.            При применении схемы физическое лицо (учредитель материнской компании) — материнская компания (учредитель дочерней компании) — дочерняя компания.

Дочерняя компания при выплате дивидендов материнской компании удерживает налог на прибыль по ставке 12 процентов (пункт 6 статьи 184 Кодекса).

В последующем при выплате дивидендов материнской компанией физическому лицу налоговая база подоходного налога уменьшается на суммы дивидендов, полученных от дочерней компании (пункт 6 статьи 182 и пункт 10 статьи 199 Кодекса).

В этой связи при выплате материнской компанией дивидендов физическим лицам — учредителям в сумме, равной полученной от дочерней компании (либо меньше полученной), сумма подоходного налога будет равна нулю.

В случае получения по итогам календарного года доходов от трудовой деятельности и дивидендов свыше 200 тыс. рублей сумма превышения облагается по ставке 25 процентов без зачета уплаченного ранее налога на прибыль, то есть уровень налоговых изъятий с суммы превышения достигает 37 процентов (12 процентов — налог на прибыль и 25 процентов — подоходный налог).

1.            При применении схемы физическое лицо (учредитель организации) — организация.

При выплате дивидендов физическому лицу организация удерживает подоходный налог по ставке 13 процентов.

В случае получения по итогам календарного года доходов от трудовой деятельности и дивидендов свыше 200 тыс. рублей сумма превышения облагается по ставке 25 процентов с зачетом удержанного подоходного налога, то есть уровень налоговых изъятий с суммы превышения равен 25 процентам.

Повышенное налогообложение подоходным налогом сверхдоходов граждан введено с 2024 года. Исчисление подоходного налога по ставке 25 процентов производится налоговым органом на основании налоговой декларации, которую физическое лицо обязано представить по итогам истекшего календарного года (пункт 2 статьи 219 Кодекса).

Таким образом, с учетом действующего порядка налогообложения дивидендов форма ведения бизнеса с участием дочерних компаний менее привлекательна, что создает предпосылки для отказа от ее использования и реорганизации в пользу прямого участия физических лиц в учреждении организаций и влечет за собой дополнительную административную нагрузку на бизнес.