После опубликования Закона Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее — Закон № 127-З) с 01.01.2026 произошли изменения в правилах предоставления налоговых вычетов, в составе и размерах необлагаемых доходов, в порядке налогообложения сверхдоходов, доходов по операциям с токенами.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь представило подробные разъяснения по ключевым изменениям в налоговом законодательстве, вступившим в силу с 01.01.2026. Новые нормы касаются перечня доходов, которые больше не признаются объектом налогообложения или освобождаются от уплаты подоходного налога.

Льготы для бытовых и социальных выплат

Среди наиболее заметных нововведений — освобождение от налогообложения целого ряда бытовых выплат и компенсаций. В частности, не будут облагаться налогом сувениры и памятная продукция стоимостью до Br259, полученные от одного источника в течение года.

Также налогом не облагается компенсация расходов на проведение идеологических мероприятий и празднование государственных дат.

Отдельное внимание уделено жилищной сфере. Теперь не подлежит налогообложению компенсация стоимости коммунальных услуг, которую ссудополучатель вносит согласно договору безвозмездного пользования помещением.

Это изменение упрощает налоговый учет в ситуациях, когда граждане временно проживают в жилье на безвозмездной основе.

Корректировки законодательства направлены на систематизацию подходов к налогообложению и расширение поддержки граждан в различных социально значимых ситуациях.

Особые случаи

Законодательство также предусматривает льготы для специфических ситуаций. Например, освобождается от налогообложения возврат имущества индивидуальному предпринимателю при ликвидации созданной им коммерческой организации.

Это касается случаев, когда ИП передавал имущество своей компании согласно закону о предпринимательской деятельности.

С 01.01.2026 признаются объектом налогообложения доходы, полученные участниками договора простого товарищества при распределении прибыли этого товарищества после ее налогообложения.

К доходам, освобождаемым от налогообложения, отнесены поощрения в виде денег и ценных подарков, полученные физлицами, оказавшими помощь в выполнении задач, возложенных на органы государственной безопасности, а также вознаграждения и другие выплаты, полученные физлицами, способствующими выявлению коррупции, в случаях и порядке, определенных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.09.2019 № 619 «О выплате вознаграждения и других выплат физическому лицу, способствующему выявлению коррупции».

Льготы на подарки и материальную помощь

Существенно расширены льготы, связанные с безвозмездными перечислениями. От налогообложения освобождаются доходы от дарения недвижимости по договору ренты, если общая стоимость полученных в течение года подарков от всех источников не превышает Br6000.

Это правило действует для сделок, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Также введена налоговая льгота для денежных переводов из-за границы от лиц, не являющихся близкими родственниками. Такие поступления не облагаются налогом, если их общая сумма за календарный год также не превышает Br6000.

Такие изменения существенно упрощают процедуру получения материальной поддержки от зарубежных знакомых и друзей.

Компенсационные выплаты

Важным уточнением также стало изменение подхода к компенсациям за износ личного имущества. Теперь компенсационные выплаты за использование собственных транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений в служебных целях подлежат налогообложению.

Это касается случаев, когда работники используют личное имущество для выполнения трудовых обязанностей.

При этом сохранены и расширены льготы для социально значимых выплат. Освобождаются от налогообложения выходные пособия в связи с выходом на пенсию, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, в размере, не превышающем 3 среднемесячных заработных плат плательщика, вместо предусмотренных ранее 9 среднемесячных заработных плат.

Условия применения этой льготы должны быть предусмотрены коллективным договором или соглашением, что обеспечивает ее целевое использование.

Доходы от ценных бумаг

Освобождаются от налогообложения доходы, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 01.01.2026 юридическими лицами Республики Беларусь, не указанными в  п. 33 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), если в соответствии с условиями эмиссии таких облигаций (п. 35 ст. 208 НК-2026, п. 92 ст. 2 Закона № 127-З):

·              срок их обращения составляет более одного года;

·              в течение одного года с даты начала их размещения эмитентом не могут осуществляться их досрочное погашение и выкуп.

Льгота не применяется в отношении доходов, полученных от реализации (погашения) таких облигаций связанными лицами (указаны в  п. 34 ст. 208 НК), в сумме дохода, превышающего доход, определенный на уровне ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату принятия решения о выпуске облигаций, увеличенной на 5 процентных пунктов, по облигациям, эмитированным в белорусских рублях, и 12 % годовых по облигациям, эмитированным в иностранной валюте.

В МНС особо подчеркивают, что изменения носят уточняющий характер и призваны сделать налоговую систему более справедливой и прозрачной.

Налогообложение доходов по операциям с токенами

Доходы в виде процентов и (или) иных доходов, предусмотренных документами о создании и размещении токенов организаторами ICO, освобождаются от налогообложения, если в соответствии с условиями создания и размещения токенов:

·              срок их обращения (размещения) составляет более одного года;

·              в течение одного года с даты начала их размещения организатором ICO не могут осуществляться их досрочное погашение и выкуп.

Указанные доходы, полученные физлицами, являющимися связанными по токенам лицами, освобождаются от налогообложения в пределах суммы дохода, не превышающего доход, определенный на уровне ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату начала размещения токенов, увеличенной на 5 процентных пунктов, по токенам, размещаемым в белорусских рублях, и 12 % годовых по токенам, размещаемым в иностранной валюте.

Такой порядок налогообложения применяется в отношении токенов, созданных с 01.01.2026.

Доходы от сдачи в аренду

Гражданским кодексом Республики Беларусь (абз. 16 ч. 3 п. 1 ст. 1) установлено ограничение на сдачу в аренду физлицами иным физлицам помещений, не относящихся к жилым либо к гаражам, садовым домикам, дачам, машино-местам. Поэтому с 01.01.2026 ставки подоходного налога в фиксированных суммах применяются в отношении доходов, полученных от сдачи физлицам в аренду (наем) только жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь. Физлица не вправе в отношении указанных доходов применять иной порядок налогообложения. Кроме того, исключено право местных органов власти на установление отличных от установленных ставок в фиксированных суммах. Соответствующие изменения внесены в  ст. 221 НК-2026, а ставки налога в фиксированных суммах повышены и изложены в  приложении 2 к НК.

Новые размеры налоговых вычетов

С 01.01.2026 в Беларуси проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу. Изменения касаются всех категорий налогоплательщиков, включая работающих граждан, родителей и молодых специалистов.

Как отметили в Министерстве по налогам и сборам, корректировки направлены на повышение уровня реальных доходов населения и адаптацию налоговой системы к текущим экономическим условиям.

Новые размеры вычетов применяются автоматически при расчете заработной платы и других облагаемых доходов.

После введения обновленного законодательства был увеличен базовый стандартный налоговый вычет для всех физических лиц. Теперь он составляет Br216 в месяц вместо прежних Br192.

Данный вычет применяется при условии, что ежемесячный доход налогоплательщика не превышает Br1308. Это повышение позволит большинству работающих граждан ежемесячно получать на руки большую сумму заработной платы.

Отдельное внимание было уделено поддержке семей с детьми. Стандартный налоговый вычет на каждого ребенка до 18 лет и иждивенца был увеличен с Br56 до Br63 в месяц.

Для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет или несовершеннолетних детей-инвалидов, вычет повышен до Br120 на каждого ребенка.

Расширение льгот

Еще одни новации 2026 года касаются расширения налоговых льгот для родителей, воспитывающих детей с инвалидностью. Так, право на повышенный вычет в размере Br120 теперь имеют все родители, у которых есть ребенок-инвалид с детства I группы, независимо от количества детей в семье. Ранее такая льгота предоставлялась только при наличии двух и более детей.

Также был уточнен и расширен перечень лиц, которые могут быть признаны иждивенцами. Теперь к ним дополнительно относятся супруги родителей, которые ухаживают за ребенком-инвалидом или инвалидом I группы и получают соответствующее пособие, не работая по трудовому договору. Это позволяет второму родителю получить налоговый вычет на супруга-иждивенца.

Специальные вычеты

Отдельные нововведения затронули и размеры специальных стандартных вычетов для отдельных категорий граждан. Отныне вычет для лиц, имеющих право на него согласно п. 1.3 ст. 209 НК, увеличен с Br272 до Br306 в месяц.

Молодые специалисты и рабочие теперь могут рассчитывать на вычет в размере Br860 вместо прежних Br730.

Также проиндексированы лимиты необлагаемых доходов из различных источников. Например, увеличился размер доходов от основной работы, не облагаемых налогом, — с Br3479 до Br3910 от каждого источника в год. Аналогично выросли лимиты для страховых выплат, спонсорской помощи и других видов поступлений.

Изменения в необлагаемых доходах

Последние новшества касаются размеров доходов, полностью освобождаемых от подоходного налога. Так, были значительно увеличены лимиты для различных видов социальных выплат и безвозмездной помощи.

Например, максимальная сумма необлагаемой спонсорской помощи для инвалидов и детей-сирот теперь составляет Br25 864 в год вместо прежних Br23 011.

Также государство увеличило и лимиты для выплат от профсоюзных организаций — с Br1479 до Br1662 в год от каждого источника.

Налогообложение сверхдоходов

Существенные корректировки внесены в порядок налогообложения сверхдоходов.

Установлена шкала ставок подоходного налога в зависимости от вида и суммы дохода. Так, доходы, перечисленные в  п. 8² ст. 199 НК-2026, облагаются в сумме:

·              не превысившей 350 000 руб. за календарный год, — по ставке 13 %;

·              свыше 350 000 до 600 000 руб. — 25 %;

·              свыше 600 000 руб. — 30 %.

Определен перечень доходов, облагаемых по ставкам 25 % и 30 %. В частности, к ним отнесены полученные от источников в Республике Беларусь:

·              доходы в рамках трудовых отношений;

·              подлежащие налогообложению компенсации, начисленные нанимателем в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством;

·              доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них, роялти;

·              компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих физлицу;

·              доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;

·              вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров);

·              проценты по предоставленным налоговым агентам займам.

Установлен перечень доходов, которые не включаются в доходы, облагаемые по этим ставкам. В частности, к ним отнесены:

·              отдельные выплаты социального характера (например, страховые взносы, уплаченные нанимателем, помощь, выплачиваемая нанимателем на лечение либо в связи с чрезвычайной ситуацией природного и (или) техногенного характера);

·              доходы, не признаваемые объектом налогообложения.

Дивиденды облагаются в сумме:

·              не превысившей 350 000 руб. за календарный год, — по ставке 13 %;

·              свыше 350 000 руб. — 25 %.

В отношении дивидендов, выплачиваемых белорусской организацией, налоговая база определяется отдельно от иных доходов, начисленных этой организацией.

При исчислении налога по ставкам 25 % и 30 % льготы, предусмотренные ст. 208–212 НК-2026, не применяются.

На налоговых агентов возложена обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог по ставкам 25 % и 30 % при выплате доходов физлицам, являющимся иностранными гражданами (подданными), лицами без гражданства (подданства), постоянно не проживающим в Республике Беларусь. Вместе с тем это не освободит этих лиц от представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу по итогам года в отношении полученных ими доходов, облагаемых по ставкам 25 % и 30 %.

Установлен механизм зачета при исчислении подоходного налога по ставке 25 % с дивидендов налога на прибыль, уплаченного в бюджет дочерней организацией при перечислении дивидендов организации-учредителю, если эти дивиденды включены в прибыль, распределенную на выплату дивидендов физлицам-учредителям.