Размещаем ценные бумаги на внешнем рынке: как правильно «заложить» налог на доходы |
В процессе деятельности у белорусских компаний часто возникает необходимость в привлечении дополнительных финансовых ресурсов, в частности заимствования денежных средств у иностранных организаций, осуществления операций с долговыми ценными бумагами на зарубежных финансовых рынках.
Держатель облигации, по сути, является кредитором компании, выпустившей ее. Существует два способа начисления дохода по облигациям:
-
фиксированный процент, который компания обязуется выплачивать в течение всего срока обращения облигации;
-
разница между рыночной и номинальной ценами облигации или ценами купли и продажи.
Получение доходов иностранными компаниями от операций с ценными бумагами влечет возникновение объекта для исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы).
В ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) поименованы:
- доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта) (п. 1.2.2).
Дисконтом признается доход по облигации в виде разницы между ценой приобретения облигации и номинальной стоимостью облигации, выплачиваемой эмитентом при погашении этой облигации (абз. 12 ст. 1 Закона от 05.01.2015 № 231-З «О рынке ценных бумаг»);
- доходы от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения (п. 1.11.3).
С 2019 г. в НК внесено уточнение, что не являются объектом налогообложения доходы от отчуждения ценных бумаг по сделкам, совершаемым на фондовых биржах, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством иностранных государств, не входящих в перечень оффшорных зон (ч. 2 п. 1.11.3 ст. 189 НК).
При исчислении и перечислении налога с доходов по ценным бумагам налоговыми агентами выступают белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели (п. 3.1 и 3.2 ст. 189, ч. 1 п. 3 ст. 193 НК), при этом в случае выплаты иностранным компаниям дохода от отчуждения или погашения ценных бумаг налоговыми агентами могут являться и физические лица (п. 3.3 ст. 189, ч. 2 п. 3 ст. 193 НК).
При определении налоговой базы по рассматриваемым объектам необходимо учитывать отличия, предусмотренные НК.
...Продолжение читайте в статье.
<...>