Размещаем ценные бумаги на внешнем рынке: как правильно «заложить» налог на доходы

Размещаем ценные бумаги на внешнем рынке: как правильно «заложить» налог на доходы |

Автор Александра Ракитина, эксперт по налогообложению Александра Ракитина, эксперт по налогообложению
Номер № 06/2019
Количество просмотров 246
Автор налог на доходы, налог на доходы, займы, займы, кредиты, кредиты, офшоры офшоры

В процессе деятельности у белорусских компаний часто возникает необходимость в привлечении дополнительных финансовых ресурсов, в частности заимствования денежных средств у иностранных организаций, осуществления операций с долговыми ценными бумагами на зарубежных финансовых рынках.

Держатель облигации, по сути, является кредитором компании, выпустившей ее. Существует два способа начисления дохода по облигациям:

  • фиксированный процент, который компания обязуется выплачивать в течение всего срока обращения облигации;

  • разница между рыночной и номинальной ценами облигации или ценами купли и продажи.

Получение доходов иностранными компаниями от операций с ценными бумагами влечет возникновение объекта для исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы).

В ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) поименованы:

  • доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта) (п. 1.2.2).

Дисконтом признается доход по облигации в виде разницы между ценой приобретения облигации и номинальной стоимостью облигации, выплачиваемой эмитентом при погашении этой облигации (абз. 12 ст. 1 Закона от 05.01.2015 № 231-З «О рынке ценных бумаг»);

  • доходы от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения (п. 1.11.3).

С 2019 г. в НК внесено уточнение, что не являются объектом налогообложения доходы от отчуждения ценных бумаг по сделкам, совершаемым на фондовых биржах, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством иностранных государств, не входящих в перечень оффшорных зон (ч. 2 п. 1.11.3 ст. 189 НК).

При исчислении и перечислении налога с доходов по ценным бумагам налоговыми агентами выступают белорусские юридические лица и индивидуальные предприниматели (п. 3.1 и 3.2 ст. 189, ч. 1 п. 3 ст. 193 НК), при этом в случае выплаты иностранным компаниям дохода от отчуждения или погашения ценных бумаг налоговыми агентами могут являться и физические лица (п. 3.3 ст. 189, ч. 2 п. 3 ст. 193 НК).

При определении налоговой базы по рассматриваемым объектам необходимо учитывать отличия, предусмотренные НК.

...

Продолжение читайте в статье.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:



Библиотека агентства «Регистр»
Налоговый кодекс Республики Беларусь 2019
Свежие статьи
Сейчас читают

1. Не хотите попасть под штраф при работе с ЕС – изучите новые правила защиты потребителей в интернете

В Евросоюзе с 7 января 2020 года вступили в силу новые правила защиты потребителей в интернете «New Deal for Customers». Речь идет об усилении борьбы против «мошенников и онлайн-обманщиков» и о развитии законодательства после вступления 25 мая 2018 в силу регламента ЕС о защите данных (GDPR), регулирующего распространение и использование личных данных европейцев.

2. Прогноз поведения российского рубля и российского фондового рынка в 2020 году

По оценке Минэкономразвития РФ, дальнейшему укреплению рубля будут способствовать сохранение текущего уровня ставок по банковским кредитным продуктам и реализация текущих бюджетных параметров. Совокупный спрос в экономике при этом сохранится на низком уровне, считают в ведомстве. В 2019 году рубль вырос более чем на 10% к доллару и на 14% к евро. При этом в конце года российская валюта укреплялась вопреки многолетним сезонным традициям.

3. Каковы причины и последствия нефтяного конфликта для Беларуси. Послевкусие к Указу № 9 от 10 января 2020 года

Цены на нефть для Беларуси устанавливают компании двух стран, а не правительство России, заявил вице-премьер РФ Дмитрий Козак. По словам Козака, особенность нефтяной отрасли России в том, что она функционирует на рыночных условиях и цены на нефть не регулируются государством. Он подчеркнул, что сейчас речь идет о частных коммерческих контрактах российских нефтяных компаний с "Белнефтегазом".

4. О новом порядке финансирования и проведения тепловой модернизации домов

Постановление правительства детализирует порядок организации и финансирования подобных мероприятий, а также уточняет способ возмещения собственниками квартир затрат на их реализацию. В документе указаны виды работ, которые будут выполняться при утеплении дома, и определены льготные категории граждан, для которых срок рассрочки может быть увеличен до 15 лет.

5. Белорусские токены: такой доходности за рубежом нигде получить нельзя

То, что делает сегодня БелВЭБ, — это обгоняет время, для Беларуси внедрение такого инструмента — это рано. Но для внешних рынков — наоборот. Поскольку российский финансовый рынок более зрелый, то он готов к этому. Для наших соотечественников, которые живут за рубежом, это тоже понятно, они подтверждают, что такой доходности за рубежом больше нигде получить нельзя.


6. KEF: Ослабить валюту — значит ослабить государство

Память о хаосе на валютном рынке остывает, и поэтому аргументы сторонников эмиссионного кредитования начинают выглядеть все более заманчиво. Отказ Нацбанка решать чужие проблемы через печатный станок раздражает многих, как и высокая степень его автономии в принятии решений. Но национальная валюта – это один из столпов независимости. Ослабить валюту (а именно к этому ведет эмиссионное кредитование) – это значит ослабить государство».