26 апреля 2025 г. вступили в силу нормы Указа Президента Республики Беларусь от 23.04.2025 № 166 (далее — Указ № 166), которым введены особенности расчета подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами) в рамках незаконной и/или запрещенной деятельности.

Новый порядок применяется только в случае, если такой доход зафиксирован в рамках административного производства и отражен в постановлении по делу об административном правонарушении (АП).

Указом № 166 устанавливается, что для доходов от незаконных или запрещенных операций с токенами будет применяться специальный коэффициент доходности, который ежегодно устанавливается Министерством по налогам и сборам на основании данных резидентов ПВТ, осуществляющих соответствующие виды деятельности в сфере криптовалют. Коэффициент рассчитывается исходя из средней годовой доходности наиболее популярных токенов и публикуется на официальном сайте МНС.

В 2025 году такой коэффициент должен быть опубликован МНС в двухмесячный срок со дня вступления Указа № 166 в силу.

В ПВТ отметили, что ключевым преимуществом для резидентов парка и граждан Беларуси является тот факт, что доходы по операциям с токенами, созданными или реализуемыми через резидентов, а также доходы от майнинга не облагаются подоходным налогом. Не подлежат налогообложению и доходы, полученные в результате наследования, а также дарения токенов в пределах, установленных законодательством.

Для резидентов ПВТ новые нормы сохраняют ключевые налоговые льготы и прозрачные условия работы с цифровыми активами, что подтверждает статус парка как ведущей площадки для развития финтех-проектов и блокчейн-бизнеса в Беларуси.

Напоминаем, что незаконной деятельностью с токенами в Республике Беларусь являются:

·            операции, в ходе которых оказывается содействие другим лицам в совершении и/или исполнении сделок (операций) с токенами (то есть «подмена» функционала криптобиржи/криптообменника);

·            отчуждение токенов за фиатную валюту на иностранных криптоплатформах лицами, находящимися в момент продажи на территории Беларуси или с использованием счета в белорусском банке.

Налоговая база подоходного налога будет исчисляться следующим образом:

доход из постановления по делу об АП × коэффициент доходности.

Коэффициент доходности будет исчисляться на основании курсов покупки и продажи топ-3 по количеству сделок токенов за предыдущий год на белорусских криптобиржах и криптообменниках.

Расчеты:

·            Средняя дневная доходность = курс продажи / курс покупки;

·            Среднегодовая доходность по токену = среднее арифметическое дневных значений;

·            Коэффициент доходности = среднегодовая доходность по всем токенам — 1.

В целях исполнения Указа:

Криптобиржи/криптообменники обязаны ежедневно формировать сведения по каждому виду токенов по состоянию на 23:59.

Криптобиржи/криптообменники обязаны направлять годовой отчет по курсам токенов в Секретариат Набсовета ПВТ — ежегодно не позднее 1 февраля.

В 2025 году — в течение 20 календарных дней со дня вступления в силу Указа № 166.

Секретариат Набсовета ПВТ обязан направлять расчет коэффициента доходности в МНС — ежегодно не позднее 15 февраля.

В 2025 году — в течение 15 календарных дней со дня получения сведений от криптобирж/криптообменников.

МНС утверждает коэффициент доходности — ежегодно не позднее 1 марта.

Установленный коэффициент доходности размещается на официальном сайте МНС.

Коэффициент доходности на 2025 год устанавливается МНС в течение 2 месяцев с момента вступления в силу Указа № 166.

При этом обращаем внимание, что Указ № 166 применяется к доходам, полученным в 2025 году и ранее, если они стали предметом административного разбирательства после вступления Указа в силу.

Кроме того, местные Советы депутатов при рассмотрении вопросов о предоставлении льгот по подоходному налогу, исчисленному до вступления Указа в силу, вправе учитывать новый порядок расчета налоговой базы.