Одной из форм налогового контроля за хозяйственной деятельностью организаций является проверка соответствия условий заключаемых сделок рыночным ценам в тех случаях, когда такие сделки могли бы принести дополнительную прибыль их участникам (контроль за трансфертным ценообразованием).

Сделки по предоставлению займов относятся к анализируемым и подлежат проверке на соответствие рыночным ценам в том случае, когда они осуществляются белорусской организацией на общей системе налогообложения:

·              с любым взаимозависимым лицом независимо от того, оно резидент или нерезидент, юрлицо или физлицо, плательщик налога на прибыль или нет;

·              лицом, которое не является взаимозависимым (организация или физлицо, в том числе ИП), применяющим особый режим налогообложения.

Взаимозависимость определяется по критериям, установленным ст. 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). Особые налоговые режимы перечислены в разделе VII НК.

С 09.12.2025 реализована техническая возможность представлять в соответствии с  п. 1 ст. 97 НК информацию о займах путем внесения сведений в электронный счет-фактуру (далее — ЭСЧФ) и направления его с использованием Портала ЭСЧФ.

Речь идет о займах, полученных организацией от взаимозависимого белорусского физического лица или от организации, применяющей особый режим налогообложения.

Статья 97. Информирование налоговых органов об анализируемых сделках 

1. Плательщик налога на прибыль обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке, указанной в  пунктах 1 и  2 статьи 88 настоящего Кодекса, путем внесения сведений о ней в электронный счет-фактуру и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам. Сведения вносятся в электронный счет-фактуру независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен.

ЭСЧФ необходимо выставлять по указанным займам, полученным с декабря 2025 г.

Подлежащие контролю сделки приведены в  ст. 88 НК и именуются анализируемыми сделками (п. 1.1 ст. 87 НК). Контроль проводится исключительно в целях гл. 16 НК и применяется только к организациям, являющимся плательщиками налога на прибыль, то есть к организациям на общей системе налогообложения.

При проведении проверки налоговые органы оценивают, насколько налоговая база по налогу на прибыль, указанная в декларации, соответствует той, которая должна быть рассчитана с учетом рыночных цен. Если выявляется занижение налога на прибыль или завышение убытков, налоговая база подлежит корректировке.

Налогоплательщик согласно п. 5 ст. 87 НК имеет право самостоятельно до проведения налоговой проверки скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль и доплатить налог на прибыль, если примененные им цены не соответствуют рыночным. В этом случае административное правонарушение не возникает.