Уточняется перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми из-за того, что одно лицо прямо или косвенно контролирует другое лицо. Будет считаться, что отношения взаимозависимости по признаку контроля возникают в том числе:

·            между организацией и ее руководителем или родственниками руководителя;

·            между организациями, у которых руководителем является одно и то же лицо;

·            между организацией и ее работниками.

Контролируемые сделки для целей трансфертного ценообразования

Предлагается расширить перечень случаев, когда сделки по предоставлению или получению заемных средств по договору займа будут контролироваться налоговыми органами на предмет соответствия процентной ставки рыночным условиям.

Так, под контроль будут подпадать сделки, совершенные налогоплательщиком-организацией с резидентами Беларуси, если стороной по договору займа является любое взаимозависимое лицо или любое лицо, применяющее особый режим налогообложения. Для такой категории сделок будет предусмотрен суммовой порог в 400 000 бел. рублей в течение года с одним контрагентом, при превышении которого сделка становится контролируемой. При расчете порога будет учитываться сумма предоставленных или полученных денежных средств по договору займа, а также сумма непогашенного контрагентом остатка на начало года, в котором совершены эти сделки.

Расширение перечня контролируемых сделок и аналогичные критерии отбора предлагается закрепить и в отношении сделок по реализации или приобретению акций, долей в уставном фонде организаций, совершаемых налогоплательщиком-организацией с резидентами Беларуси. Суммовой порог, при превышении которого налоговые органы будут вправе контролировать цены в таких сделках, — 400 000 бел. рублей в течение года с одним контрагентом.

Подтверждение статуса фактического владельца дохода

С 1 января 2025 г. в рамках НК изменился порядок подтверждения статуса фактического владельца дохода при применении льгот в отношении пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти), в том числе пониженных налоговых ставок.

Так, если иностранная организация претендует на льготу, одним из условий применения которой является получение дохода его фактическим владельцем, то такая иностранная организация будет обязана представить в налоговые органы соответствующее подтверждение того, что она является фактическим владельцем дохода. Подтверждение представляется по форме, установленной Министерством по налогам и сборам. В дополнение к такому подтверждению у иностранной организации могут быть запрошены иные подтверждающие документы.

Планируется, что подтверждение фактического владельца дохода, как и подтверждение налогового резидентства, должно представляться в налоговые органы ежегодно и будет действительно на протяжении календарного года, в котором выдано. Если подтверждение фактического владельца дохода представлено до момента подачи декларации, то налоговый агент применяет льготу по налогу на доходы. При отсутствии такого подтверждения налог удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом в общем порядке без применения льготы.

Требование о предоставлении подтверждения фактического владельца дохода не будет распространяться на некоторые категории иностранных организаций. Например, на иностранную организацию, у которой налог на доходы, не отраженный в налоговой декларации в связи с применением льготы, не превышает 40 000 белорусских рублей в совокупности в течение календарного года.