Как провести оценку состояния и движения дебиторской и кредиторской задолженности организации |
На примере финансовой отчетности предприятия за три года проведем оценку состояния и движения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценим взаимосвязь и взаимозависимость дебиторской и кредиторской задолженности.
Фактическое состояние дебиторской задолженности, а также ее размеры и уровень качества оказывают влияние на финансовую устойчивость организации.
В целях улучшения финансового положения и финансовой устойчивости организации следует:
-
оценивать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. Если дебиторская задолженность значительно больше кредиторской, то это создает угрозу для финансовой устойчивости фирмы, может привести к потребности в привлечении дополнительных источников финансирования деятельности;
-
контролировать состояние текущих расчетов по отдельным элементам просроченной задолженности;
-
стремиться увеличить число заказчиков для снижения риска возникновения просроченной задолженности монопольных клиентов.
Все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены в срок, равный трем месяцам с момента фактического получения товаров от поставщика конкретным дебитором. В ином случае возникшая задолженность признается просроченной согласно п. 3 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В рамках анализа динамики и движения дебиторской задолженности исходя из данных финансовой отчетности сформируем таблицу, в которой оценим состояние дебиторской задолженности ООО «Маяк».
По данным табл. 1 отметим, что за 2018 год величина дебиторской задолженности предприятия выросла на 6,1%, это влечет за собой негативные последствия, поскольку фирма извлекает из оборота свои средства в составе сумм дебиторской задолженности, а это может привести к росту кредиторской задолженности в целях поддержания непрерывности дальнейшего производственного цикла организации.
В фактической структуре дебиторской задолженности долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует, следовательно, доля краткосрочной дебиторской задолженности 100,0%. В структуре краткосрочной дебиторской задолженности преобладает прочая дебиторская задолженность и занимает 51,9% на конец года, данный показатель имеет тенденцию снижения. В динамике и структуре статья покупатели и заказчики увеличивается на 8 954 тыс. руб., значит, предприятие в отчетном году привлекает новых покупателей и заказчиков на производимую продукцию. Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует.
Хотя предприятию удалось нарастить свою выручку, отметим рост краткосрочной дебиторской задолженности. Подобная ситуация может свидетельствовать, что в целях сохранения выручки предприятию пришлось пойти на корректировку собственной кредитной политики в части роста числа дней отсрочки по оплате за товар, который реализуется клиентам.
В целях определения общего состояния обязательств данной организации следует далее рассмотреть динамику и структуру кредиторской задолженности предприятия, а затем рассчитать показатель соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. При этом кредиторскую задолженность следует рассматривать с позиций привлечения заемных средств к собственным обо- ротным.
Далее рассмотрим движение кредиторской задолженности на предприятии (табл. 2).
Кредиторская задолженность предприятия за анализируемый период снизилась на 3,9% и на конец года составляет 1 093 563 тыс. руб.
Краткосрочная кредиторская задолженность предприятия составляет 39,8% в общей структуре задолженности, она представлена в большей степени кредитами — 44,9% и расчетами с поставщиками и заказчиками — 24,5%. Данные показатели в динамике увеличиваются, что приводит к снижению доли запасов на наибольшую среди других статей величину.
Долгосрочная кредиторская задолженность в общей структуре составляет 60,2%. За анализируемый период данный показатель имеет тенденцию снижения на 12,8%, в большей степени за счет погашения кредитов и займов.
В следующей таблице проанализируем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Истечение установленных договором сроков расчетов приводит к возникновению дебиторской задолженности. Снижается дебиторская задолженность в 2018 году в 1,6 раза и свидетельствует о понижении доходов и снижении ликвидности организации. Повышается доля кредиторской задолженности на 128 797 тыс. руб., что связано с понижением показателей ликвидности и платежеспособности.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности помогает провести характеристику финансовой устойчивости организации и эффективность финансового менеджмента. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность в 2018 году на 908 957 тыс. руб., это указывает на использование в обороте привлеченных средств.
ТАБЛИЦА 1
Анализ движения дебиторской задолженности
ТАБЛИЦА 2
Размер и структура кредиторской задолженности в ООО «Маяк»
ТАБЛИЦА 3
Динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
...
Подробнее читайте в статье.
<...>