Бюджетируем 2021 год: что изменится в подоходном налоге |
Проект закона Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» прошел первое чтение в парламенте, и эксперты не ожидают каких-либо принципиальных изменений в этот документ на стадии его утверждения в ближайшие дни.
Предусмотрены значительные изменения и дополнения в порядок исчисления, взимания и уплаты в бюджет подоходного налога (глава 18 Налогового кодекса Республики Беларусь) (далее — НК). Кроме того, отдельные статьи НК приводятся в соответствие с принятыми ранее действующими нормами Указа Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении» (далее — Указ № 411) и Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее — Указ № 503), а также редакционные правки.
Доходы, не признаваемые объектом налогообложения (ст. 196 НК)
1. НК приведен в соответствие с нормой Указа № 411, согласно которой не является объектом налогообложения доход, в размере оплаты или возмещения принимающей стороной, в том числе суточных, питания, проживания, проезда, при направлении работника организацией или ИП, являющимися местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) (п. 2.24).
2. При выплате вклада в уставный фонд или реализации доли (части доли) в уставном фонде организации, полученного (полученной) безвозмездно, в порядке наследования или дарения от близких родственников (свойственников), в состав расходов учредителя (участника) этой организации будут включаться:
- суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог, — если доля (часть доли) в уставном фонде была получена им в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
- сумма вклада, внесенная наследодателем (дарителем) в уставный фонд, или сумма фактически произведенных им расходов на приобретение такой доли (части доли) — если такая доля (часть доли) получена посредством наследования или дарения от близкими родственников, свойственников (п. 2.38).
3. К числу доходов, не признаваемых объектом налогообложения, предлагается отнести доходы, полученные плательщиками в размере сумм подоходного налога, уплаченных за счет средств налогового агента при установлении налоговым органом факта неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом (п. 2.39).
Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь (ст. 197 НК)
...
Особенности определения налоговой базы (ст. 202 НК)
...
Вид дохода |
Размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц, руб. |
|
2020 год |
2021* год |
|
Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, указанных в п. 14 ст. 208 НК |
888 |
954 |
На каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода |
||
К указанным в п. 14 ст. 208 НК путевкам относятся путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенные для детей в возрасте до 18 лет, оплаченные или возмещенные за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей |
||
Доходы, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, указанные в п. 22 ст. 208 НК |
7 003 |
7 521 |
в сумме от всех источников в течение налогового периода |
||
К указанным в п. 22 ст. 208 НК доходам относятся доходы, полученные от физических лиц в результате дарения или в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно |
||
Доходы, указанные в п. 23 ст. 208 НК, получаемые от:
|
2 115 140 |
2272 150 |
от каждого источника в течение налогового периода |
||
К доходам, указанным в п. 23 ст. 208 НК, относятся доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:
|
||
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, указанные в п. 24 ст. 208 НК |
3 622 |
3 890 |
от каждого источника в течение налогового периода |
||
К доходам в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, указанным в п. 24 ст. 208 НК, относятся страховые услуги, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций |
||
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, указанные в п. 29 ст. 208 НК |
13 994 |
15 030 |
в сумме от всех источников в течение налогового периода |
||
Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, указанные в п. 38 ст. 208 НК |
423 |
454 |
от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода |
||
К доходам, получаемым от профсоюзных организаций членами таких организаций, указанным в п. 38 ст. 208 НК, относятся доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК) |
* Размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, установлены в соответствии с приложением 9 к Указу № 503.
Стандартные налоговые вычеты (ст. 209 НК)
Проектом закона предусмотрено увеличение с 1 января 2021 г. размеров стандартных налоговых вычетов.
Вид налогового вычета |
Размер налогового вычета, руб. |
|
2020 год* |
2021 год (проект) |
|
Стандартный налоговый вычет, установленный п. 1.1 ст. 209 НК |
117 (при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 руб. в месяц) |
126 (при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 руб. в месяц) |
в месяц |
||
Стандартный налоговый вычет, установленный ч. 1 п. 1.2 ст. 209 НК |
34 |
37 |
в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
||
Согласно ч. 2 п. 1.2 ст. 209 НК иждивенцами признаются:
|
||
Стандартный налоговый вычет, установленный ч. 5 п. 1.2 ст. 209 НК, вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю |
65 |
70 |
в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
||
Согласно ч. 6 п. 1.2 ст. 209 НК одинокими родителями признаются:
|
||
Стандартный налоговый вычет, установленный ч. 8 п. 1.2 ст. 209 НК, родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет |
65 |
70 |
в месяц на каждого ребенка до 18 лет |
||
Стандартный налоговый вычет лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в ч. 5 и 8 п. 1.2 ст. 209 НК |
65 |
70 |
в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
||
Стандартный налоговый вычет, установленный п. 1.3 ст. 209 НК |
165 |
177 |
в месяц |
||
К лицам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, установленный п. 1.3 ст. 209 НК, относятся: физические лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;
|
||
Стандартный налоговый вычет лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в п. 1.3 ст. 209 НК |
165 |
177 |
* Размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в соответствии с приложением 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».
Социальные налоговые вычеты (ст. 210 НК)
...
Имущественный налоговый вычет (ст. 211 НК)
...
Обязанности налоговых агентов
...
Стоит напомнить, что согласно уже действующему законодательству организации, являющиеся налоговыми агентами по подходному налогу, будут обязаны представлять в налоговые органы, начиная с 1 января 2021 г, сведения о доходах физических лиц. Перечень таких сведений, порядок и сроки преставления должен определить Совмин. Сегодня сведения о доходах физических представляются на ежегодной основе преимущественно в отношении работников, являющихся иностранными гражданами.
Подробнее читайте в статье.
<...>