После введения в Беларуси налога на «сверхдоходы», или, как его еще называют, «налога на богатство», многие советчики начали фонтанировать смелыми идеями. Давайте рассмотрим, почему противозаконно и крайне опасно следовать некоторым советам.

В первую очередь, напомним, что если за 2024 год доход физлица превысил 200 тыс. рублей, то с суммы превышения нужно уплатить подоходный налог по ставке 25 %. Налог касается трех видов выплат: зарплата, дивиденды и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.

В совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 %, включаются начисленные в 2024 году дивиденды независимо от того, за какой период распределялась прибыль для начисления дивидендов, а также когда фактически выплачены дивиденды. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли.

Если успешный собственник / участник бизнеса, понимая, что его существенная сумма доходов идет под 25 % налога, решит раздробить свою долю в компании, то контролирующие органы будут оценивать, когда была совершена такая сделка, на каких условиях была передана доля, повлекла ли она налоговые и правовые последствия (что изменилось с приходом нового участника, знают ли его сотрудники, контрагенты и др.), каков бэкграунд каждого нового участника и т. д.

На фоне информации о методах борьбы контролирующих органов с попытками бизнеса сократить налоговую нагрузку через дробление бизнеса можно достоверно представить, что точно так же будут возникать вопросы к дроблению долей в компании.

То же самое касается и попыток распределить свою зарплату, например через создание совета директоров согласно абз. 9 ч. 1 ст. 34 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-ХII «О хозяйственных обществах». Вознаграждение за выполнение обязанностей члена совета директоров (члена наблюдательных советов) производится на основании устава и решений участников хозяйственных обществ, а не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг.

Если в компаниях массово начнут создаваться советы директоров или в них будут принимать родственников, повышать им вознаграждение — все это будет оцениваться налоговыми органами исключительно в пользу дополнительного пополнения бюджета.

Многие обратили внимание, что доходы в виде процентов по договорам займа (независимо от того, деньги это или другие вещи, определенные родовыми признаками) не включаются в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25 %.

Несмотря на то что согласно ст. 762 Гражданского кодекса Республики Беларусь заимодавец вправе получить с заемщика проценты на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором, следует соотносить «желаемые проценты» с нормами гл. 11 «Принципы определения цены на товары (работы, услуги), имущественные права для целей налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Тем более что в НК с 2025 года в отношении сделок по предоставлению (получению) займа уточнено:

·            при применении метода сопоставимых рыночных цен сопоставление анализируемой сделки по предоставленным (полученным) кредитам (займам) с диапазоном рыночных цен необходимо производить при предоставлении (получении) кредита (займа) или его части, внесении изменений в договор, предусматривающих изменение условий, влияющих на размер процентной ставки или суммы дохода по кредиту (займу);

·            при применении метода сопоставимых рыночных цен срок возврата суммы кредита (займа) в случае предоставления или получения его частями рассчитывается для каждой части кредита (займа) со дня предоставления или получения части кредита (займа) до дня возврата суммы кредита (займа).

Также для установления взаимозависимых лиц конкретизировано, какие отношения между лицами рассматриваются по критерию подконтрольности.