Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с 2025 года (далее — подоходный налог) в отношении доходов, полученных по операциям с цифровыми знаками (токенами), установлен  ст. 202¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Так, для целей обложения подоходным налогом под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги (п. 1 ст. 202¹ НК).

Вместе с тем под доходом согласно подп. 2.6 п. 2 ст. 13 НК понимается определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В этой связи при перечислении токенов одного и того же физического лица между виртуальными кошельками, открытыми как у резидентов ПВТ, так и на зарубежных торговых площадках, экономическая выгода и, следовательно, доход отсутствует.

В соответствии с  п. 2 ст. 202¹ НК к объектам обложения подоходным налогом не относятся в том числе доходы, полученные по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий (далее — ПВТ).

Учитывая изложенное, если резидент ПВТ выплачивает доходы физическим лицам по операциям с токенами, у физических лиц не возникает объект обложения подоходным налогом. Следовательно, обязательства, возложенные на резидента ПВТ, как на налогового агента, в соответствии со ст. 216 НК, отсутствуют.

Дополнительно сообщаем, что доходы от разрешенных операций с токенами, полученные не от резидентов ПВТ, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 % на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу, представляемой физическим лицом в налоговый орган в порядке, установленном ст. 219 НК (п. 4 ст. 202¹ НК).

Подготовлено на основании письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь № 3-2-11/08694