Обзор изменений по подоходному налогу на 2024 год |
Проект закона «Об изменении законов по вопросам налогообложения» принят Палатой представителей во втором чтении и одобрен Советом Республики (далее — проект НК-2024). В ходе доработки были внесены некоторые дополнения в проект Налогового кодекса — 2024 и пояснены уже хорошо известные нововведения.
В пресс-службе Палаты представителей пояснили, что нормы документа затронут интересы широких слоев общества, направлены на стимулирование различных видов экономической деятельности и в то же время будут способствовать наполнению доходной части бюджета для решения социальных задач государства.
Рассмотрим основные планируемые корректировки в подоходном налоге на 2024 год.
В связи с возникающими сложностями по процедуре представления юрлицами сведений в налоговые органы о доходах, полученных физлицами в виде поощрительных выплат и призов на различных мероприятиях (смотрах, конкурсах, фестивалях-ярмарках и т. д.), вносится изменение, которым предусматривается исключение данной обязанности, если размер таких выплат и призов не превышает 208 руб.
Предусматривается новый налоговый вычет по подоходному налогу в течение 7 лет для выпускников учреждений образования, направленных на работу по распределению, в размере минимальной заработной платы (620 руб.) (ст. 209 НК-2023, п. 95 ст. 1 проекта НК-2024).
В ходе доработки в законопроект внесли некоторые изменения. В частности, исключена обязанность физических лиц сообщать о наличии счетов в иностранных банках. Кроме того, Налоговый кодекс приведен в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 04.09.2023 № 278 «О порядке выдачи документов и совершения действий».
Кроме того, планируется:
1. Увеличить размеры стандартных налоговых вычетов (п. 1 ст. 209 НК-2023, п. 95 ст. 1 проекта НК-2024).
Кому положен вычет по подоходному налогу |
Размер вычета (руб.) |
|
в 2024 г. |
в 2023 г. |
|
Плательщикам |
174 |
156 |
если размер подлежащего налогообложению дохода за месяц не превышает |
||
1 054 |
944 |
|
Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
51 |
46 |
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
97 |
87 |
Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка |
||
Плательщикам, указанным в п. 1.3 ст. 209 НК-2023 (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, афганцам, отдельным категориям чернобыльцев и др.) |
246 |
220 |
2. Не предоставлять имущественный налоговый вычет в отношении отдельных расходов на строительство жилья, осуществляемое без привлечения застройщика или подрядчика. А именно, расходов на приобретение оборудования, инструментов, машин, механизмов и приспособлений, используемых при таком строительстве (п. 1.1 ст. 211 НК-2023, п. 97 ст. 1 проекта НК-2024).
3. Увеличить размеры годовых пределов освобождаемых от налогообложения доходов (ст. 208 НК-2023, п. 94 ст. 1 проекта НК-2024).
Доходы, освобождаемые от подоходного налога |
Предельные размеры (руб.) |
|
в 2024 г. |
в 2023 г. |
|
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК-2023), полученные (п. 23 ст. 208 НК-2023): |
||
от организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими у этих субъектов, от каждого источника в течение календарного года; |
3 151 |
2 821 |
иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК-2023, от каждого источника в течение календарного года |
208 |
186 |
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, доходы (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК-2023), полученные от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК-2023), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение календарного года (п. 38 ст. 208 НК-2023) |
1 340 |
1 200 |
Страховые взносы белорусским страховым организациям, уплаченные за плательщиков организациями (или ИП), являющимися местом их основной работы (службы, учебы), в том числе за пенсионеров, ранее работавших у них, а также от профсоюзных организаций за членов таких организаций от каждого источника в течение календарного года (п. 24 ст. 208 НК-2023) |
5 395 |
4 830 |
Доходы, полученные от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в сумме от всех источников в течение календарного года (п. 22 ст. 208 НК-2023) |
10 431 |
9 338 |
Безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в сумме от всех источников в течение календарного года (п. 29 ст. 208 НК-2023) |
20 843 |
18 660 |
4. Увеличить со 186 до 208 руб. предельный размер не признаваемого объектом налогообложения дохода в виде стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламных мероприятий (кроме рекламных игр), если имеются сведения о получателях таких товаров (работ, услуг) (ч. 2 п. 2.19 ст. 196 НК-2023, п. 91 ст. 1 проекта НК-2024).
5. Дополнить перечень доходов физлиц, о которых налоговые агенты не представляют сведения в налоговые органы, следующими сведениями (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК-2023, п. 36 ст. 1 проекта НК-2024):
§ о доходах, выдаваемых в натуральной форме и освобождаемых от подоходного налога в соответствии с абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК;
§ призах и (или) подарках, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 281 ст. 208 НК;
§ доходах, выплачиваемых членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата.
Предлагается не представлять сведения о таких доходах, полученных и в 2023 году (ст. 6 проекта НК-2024).
6. Установить новую ставку налога — 25 %. Эта ставка касается совокупности доходов физлица в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, которые получены от источников в Республике Беларусь и подлежат налогообложению по ставке 13 %. Если сумма таких доходов за календарный год превысит 200 000 руб., то это превышение облагается по ставке 25 %. Исчисление налога осуществляется налоговым органом на основании декларации, представленной физлицом не позднее 31 марта, следующего за отчетным годом. При этом льготы и вычеты к данной сумме не применяются. Подоходный налог, удержанный и перечисленный в бюджет налоговым агентом (или уплаченный физлицом) с доходов, начисленных за календарные месяцы, в которых имеет место указанное превышение, подлежит зачету налоговым органом в счет налога, исчисленного по ставке 25 % (ст. 199, 214, п. 1 ст. 219 НК-2023; п. 92, 100 и 103 ст. 1 проекта НК-2024).
<...>